TVA

The "TVA" document collection primarily outlines the Value Added Tax (TVA) regulations in the Republic of Moldova. It comprehensively defines key TVA concepts such as collected ...

TVA.pdf

mentionate Şi pınă la data de 25 a lunii de gestiune, angajatorii sint obligaşi保税inte o dare de seama supplementara în ziua angajării.

TITLUL III TAXA PE VALOAREA ADÜGATA

Capitolul 1 DISPOZITII GENERALE

Articolul 93. Notiuni generale

In sensul prezentului titlu, se defineesc următoarele notiuni:

Taxă pe valoarea adăugata (in continuare - T.V.A.) - imozit de stat care reprezinta o forma de colectare la buget a unei părți a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sint supuse imozitării pe teritoriul Republicii Moldova, precumși a unei părți din valoarea mărfurilor, serviciilor imozabile importate în Republica Moldova.

$1^{1}$ ) TVA colectata -suma TVA aferentă livrărilor de mărfuriși/sau prestărilor de servicii imozabile efectuate sau ce urmează a fi efectuate de subjectul impozabil înregistrat ca plătitor de TVA, precumșisuma TVA aferentă operatiunilor pentru care subjectul impozabil este obligat la plata TVA.

[Art.93 pct.1 $^{1}$ ) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

$1^{2}$ ) TVA deductibila -suma TVA datorata sau achitata de câtre subjectul impozabil inregistrat ca plătitor de TVA, pentru procurările efectuate sau ce urmează a fi efectuate.

[Art.93 pct.1²) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

Marfa, valori materiale - rezultat al muncii sub forma de articole, märfuri de larg consum.si produse cu destinăție tehnico-economica, clădiri, constructii si alte bunuri mobiliare.
Livrare de märfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra märfurilor prin commercializarea lor, schimb, transmitere Gratisă, transmitere cu plata partia, imprimutul bunurilor fungibile, cu exceptișa mismoaccelor bănești, achitarea salariului în expresie natură, prin alte plăți în expresie natură, prin commercializarea märfurilor gajate în numele debitorului gajist, prin transmiterea märfurilor în baza contractului de leasing financier; transmitere a märfurilor de către comitent comisionarului, de către comisionar cumpăratorului, de către furnizor comisionaruluiși de către comisionar comitentului în cadrul realizării contractului de comision.
Livrare (prestare) de servicii - aktivate de prestare a serviciilor materiale.si nemateriaile, de consumsi de producţie, inclusiv direa proprietății in arendă, locatiune, uzufruct, leasing operational, transmiterea cu plata sau Gratis a drepturilor privind

folosirea oricăror mărfuri, obiecte ale proprietății industrialeși obiecte ale dreptului de autorși ale drepturilor conexe; activitate de executare cu plata sau gratuit a lucrărilor de construcțiiși montaj, de reparatie, de cercetări șiintțifice, de constructi experimentaleși a alterl lucrări; activitate de prestare a serviciilor de către administrorul fiduciar cumpărătoruluiși de către administratorul fiduciar fondatorului administării fiduciare în cadrul realizării contractului de administrare fiduciara. Se consideră livrare efectuata de către Fondatorul administării fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de către administratorul fiduciar cumpărătorului în cadrul realizării contractului de administrare fiduciara.

Plata partia -indeplinirea incompleta de catre cumparator a obligatiunilor sale faţă de furnizor.
Livrare impozabla - livrare de marfuri, livrare (prestare) de servicii, cu exceptia celor scutite de T.V.A., fara drept de deducere, efectuate de catre subjectul impozabil in procesul activitatei de intreprinzator.
Márfuri de uz sau consum personal - obiecte destinate pentru satisfacerea necessitateiilor proprietaruluiși (sau) ale membrilor familiei sale.
Import de mărfuri - introducerea mărfurilor pe teritoriul Republicii Moldova în conformitate cu legislația vamala.
Import de servicii - prestare de servicii de CATRE personale juridice si fizice nerezidente ale Republicii Moldova personelor juridice si fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestării se consideră a fi Republica Moldova.
Export de märfuri - scoaterea märfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova in conformitate cu legislatia vamala.
Export de servicii - prestare de câtre persone juridiceși fizice rezidente ale Republicii Moldova personelor juridiceși fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii alărôr loc de livrare nu este Republica Moldova.
Relaţii specifice - relaţii speciale, caractéristice și aplicabile numai unui anumit subject Sau unei circumstande concrete, care se deosebesc de relaţiile caractéristice pentru subjecti și circumstande analogice;
- abrogat.
Agent - Persons care actioneza in numele altei persone si nu este angajatul acesteia.
Locul livrarii marfurilor, serviciilor - locul efectuarii livrarii, determinat conform regulilor stabilite in art.110 si 111.
Factura fiscala - formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hirtie sau in forma electronica, prezentat cumparaatorului (beneficiarului) la livrare de malfuri, servicii.
Cumpárator (beneficiar) - persona fizica sau juridica carea i se livreza valori materiale sau carea i se prestează servicii.
Investiti (cheltuieli) capitale - costuri si cheltuieli suportate de caret agentul economic in legatura cu reparata加密, crearea si/sau procurarea mijoacelor fixe si a immobilizarilor necorporale destinate utilizes in procesul de producte (prestare servicii/executare lucrari), care nu se reflecta in rezultatele perioadei currente, dar urmează a fi attribuite la majorarea valorii mijoacelor fixe si immobilizarilor necorporale.
- abrogat.
Scutire de T.V.A. cu drept de deducere - scutire de T.V.A. cu acordarea dreptului de deducere a sumei T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata pentru procurările efectuate, conform art.104;
Servicii conexe - servicii care, cumulativ, asigura furnizarea unui cadru adecvat ce permite consumul alimentelor, servirea alimentelor, furnizarea/punerea la disposizie de personal de servire, de bucătari sau de personal pentru curătenie, punerea la disposizie a veselei, a tacâmurilor, punerea la disposizie a unui mobilier adecvat consumului alimentelor, cum sunt meseleși scaunele, curătarea sau debarasarea meselor, consulţanță individuală privind alegerea alimentelor, consilierea clientilor cu privire la composiziași cantitatea bucatelor pentru anumite evenimente. Punerea la disposizie a unor elemente de mobilier intr-o zona a căi destinatație principală nu este facilitarea consumului de alimente nu constituue un element de natură a încadra operatiunea drept prestare de servicii conexe.

Capitolul 2

SUBIECTI ŞI OBJECTE IMPOZABILE

Articolul 94. Subiectii impozabili

Subiectii impozabili sint:

a) personele juridiceși fizice care desfasaoră activitate de înreprinzător, nerezidentii care desfasaoră activitate de înreprinzător în Republica Moldova prin intermediul reprezentei permanente conform art.5 pct.15), care sint înregistrati sau trebuie și fie înregistrati în calitate de plătitori de T.V.A.;

b) personele juridice.si fizice, nerezidentii care desfasoară activitate de在这rereprinzător in Republica Moldova prin intermediul reprezentăi permanente conform art.5 pct.15), care importă mărfuri, cu exceptția personelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal a Ča r valorou ne depășeste limita stabilă de legislația in vigoare;

c) personele juridiceși fizice, cu exceptția organizațiilor social-politice, nerezidentii care desfãçoară activitate de în Republca Moldova prin intermediul reprentanței permanente conform art.5 pct.15), care importă servicii, indifferent de faptul dacă sint sau nu sint înregistratiți în calitate de plătitori de T.V.A.

d) nerezidentii care desfasoară activitate de intreprinzător fãră detinerea formei

organizatorico-juridice in Republica Moldova, care prestează servicii prin intermediul rețelelor electronicallyși obtin venitur di la personele fizice rezidente ale Republicii Moldova care nu desfășoară activitate de înreprinzător, precumși nerezidentii care desfășoară activitate de înreprinzător fără detinerea formei organizatorico-juridice in Republica Moldova, prin intermediul carora are loc achitarea de CATRE personele fizice rezidente ale Republicii Moldova care nu desfășoară activitate de înreprinzător a serviciilor de care beneficiază prin intermediul rețelelor electronically de la alte nerezidenti, al caror loc de livrare se consideră a fi Republica Moldova;

e) personele juridiceși fizice care practica activitate de^intreprinzător, inclusiv;
personele care desfãçoară activitate profesională potrivit legislației,și procură pe teritoriul Republicii Moldova proprietatea^[intreprinderilor]inregistrare in calitate de platitori de T.V.A., declarate in proces de insolvabilitate, cu exceptiona celor in procedura de restructurareși realizare a planului, in conformitate cu prevederile Legii insolvabilității nr.149/2012;

f) personele juridice.si fizice care practica activitate de他们在 Republici i Moldova propietatea gajata, propietatea ipotecata, propietatea sechestrata de la inreprinderile inregistrate in calitate de plătitori de T.V.A.

Articolul 95. Obiectele impozabile

(1) Obiecte impozabile constitue:

a) livrarea märfurilor, serviciilor de câtre subiectii impozabili, reprezentind rezultatul activitatei lor de intreprinzator in Republica Moldova;

b) importul mărfurilor în Republica Moldova, cu exceptția mărfurilor de uz Sau consum personal importate de persone fizice, aăr valorare nu depășeste limita stabilă de legislația în vigoare, importate de către personele fizice;

c) importul serviciilor in Republica Moldova;

d) livrarea serviciilor prin intermediul rețelelor electronice efectuata de CATRE nerezidentii care desfãçoară activitate de intreprinzător fãră deținerea formei organizatorico-juridice în Republica Moldova în adresa personelor fizice rezidente ale Republicci Moldova care nu desfãçoară activitate de intreprinzător;

e) procurarea proprietai subiectilor impozabili declarati in proces de insolvabilitate, cu exceptia celor in procedura de restructurare si realizare a planului, in conformitate cu prevederile Legii insolvabilitaţii nr.149/2012.

f) procurarea proprietăti gajate, proprietăti ipotecate, proprietăti sechestrate de la subjecti impozabili.

$(1^{1})$ In sensul prezentului alineat, servicii prestate prin intermediul retelelor electronic de catre subiectii imozabili specificati la art.94 lit.d) se considera serviciile prestate prin retelele informazioniale de telecomunicati, inclusiv prin reteaua internet, in

mod automatizat, cu utilizes tehnologiilor informationale.

La astfel de servicii se attribuie:

a) acordarea dreptului de'utilize a programelor pentru calculatoare (inclusiv a jocurilor de calculator), a bazelor de date prin reteaua internet, inclusiv prin oferirea accesului la distanță la acestea, de asemenea a dreptului de upgradeși de extindere a posibilitateților functioneale ale acestora;

b) acordarea serviciilor de publicitate in reteaua internet, inclusiv cu utilizes programelor pentru calculatoare si a bazeler de date ce functionează in reteaua internet, precum si acordarea spatililor de publicitate in reteaua internet;

c) acordarea serviciilor de plsare a ofertelor privind procurarea (comercializarea) mărfurilor (serviciilor), a drepturilor patrimoniale în rețeaua internet;

d) prestarea prin reteaua internet a serviciilor privind acordarea posibilitătilor tehnice, organizzionale, informazionelesi a altera, efectuate cu utilizarea tehnologiilor si a sistemelior informazionele, pentru stabilirea contactelor si incheierea tranzactiilor dentre vanzători si cumpăratori (inclusiv acordarea spatiiilor de comert ce functionează in reteaua internet în regim on-line, în care cumpăratori potențiali propun pretul lor prin intermediuol procedurii automatizate si pârile sunt notificare referitor la commercializare prin mesajul remis ce se formează automatizat);

e) asigurarea $\mathfrak{S}\mathfrak{i}/$ Sau sustinerea existentei commerciale sau personale $\hat{\mathbf{\Pi}}$ in reteaua internet, sustinerea resurselor informationale ale utilizatorilor (a site-urilor si/sau a paginilor din reteaua internet), asigurarea accesului la acestea al alto Utilizatori ai reftelei, oferirea utilizatorilor a posibilitaţilor de modificare a acestora;

f) stocarea $\text{山}$ prelimucrarea informataiei cu condiţia ca persona ne acordă această informataie are acces la ea prin reteaua internet;

g) acordarea in regim on-line a puterii computa tionale pentru plasarea informataie in sistemele informa tionale;

h) acordarea numelor de domeniu, prestarea serviciilor de hosting;

i) prestarea serviciilor de administrare a sistemelor informazioniale, a site-urilor in reteaua internet;

j) prestarea serviciilor acordate in mod automatizat prin reteaua internet la introducerea datelor de catre cumparatorul serviciilor, prestarea serviciilor de cautare, selectare si sortare a datelor la cerere, acordarea acestor date utilizatorilor prin retelele informationale si de telecomunicae (in special, prezentarea in temp real a rapoartelor de la burse, traducerea automata in temp real);

k) acordarea prin rețeaua internet a drepturilor de'utilizare a CARTilor (editiilor) electronici si a altero publicazioni electroniche, a materialelor informazione, pentru instruire, a prezentarilor grafice, a pieselor muzicale cu text sau fãră text, a pieselor audiovizuale,

inclusiv prin acordarea accesului la distanță la acestea pentru vizualizare Sau ascultare;

prestarea serviciilor de cautare pentru Beneficiar $\text{山}$ /sau de acordare beneficiarului a informatiei privind cumparatori potentiiali;

m) acordarea accesului la sistemele de cautare in reteaua internet;

n) tinerea statisticii pe site-urile din reteaua internet;

o) transmisia digitală a programelor de radio sau de televiziune;

p) acordarea accesului la continutul audiovizual.

In sensul prezentului alineat, la serviciile prestate prin intermediul rețelelor electronicne nu se attribuie următoarele operatiuni:

a) realizarea mărfurilor (serviciilor, lucrărilor) dacă, la comandarea prin rețeaua internet, livrarea acestora se efectuează fără適用area rețelei internet;

b) realizarea (transmiterea dreptului de utiliser) a produselor informationale pentru calculatoare (inclusiv a jocurilor de calculator), a bazelor de date pe suport material;

c) acordarea serviciilor de consultanta prin poşa electronică.

(2) Nu constitue obiecte impozabile:

a) livrarea mărfurilor, serviciilor efectuata în interiorul zonei economice libere, Portului International Liber "Giurgiulești", Aeroportului International Liber "Mărulescu" saun cadrul regimului de antrepozit vamal;

b) venitul sub forma de dobíndă obṭinut de către locator în baza unui contracte leasing;

c) livrarea de märfuri Şi servicii efectuata cu titlu gratuit în scopuri de publicitate Şi/sau de promovare a vinzărilor în märime anuală de 0,5% din venitul din vinzări obtinut pe parcursul anului precedent anului în care se efectuează această livrare, iar pentru intreprinderile nou-create pe parcursul anului, în märime lunaraă de 0,5% din venitul din vinzări obtinut în luna precedenta, cu ajustarea la sfirşit de an a sumei respective;

d) transmiterea proprietătiin cadrul reorganizarii agentului economic;

e) valoarea nominală a tichetelor de masă percepută de către operatoriși de către unitățile commerciale/de alimentăție publică, cu exceptția valorii serviciilor prestate de către operatori unităților commerciale/de alimentăție publicăși angajatorilor în condițiile Legii nr.166/2017 cu privire la tichetele de masă;

f) eliberarea Şi stocarea bunurilor materiale în procesul de improspăture simulana, improspăture cu decalaj în timp Şi imprumut al acestora în conformitate cu prevederile Legii nr. 104/2020 cu privire la rezervele de stat Şi de mobilizare;

g) livrarea câtre personele juridiceși fizice care desfãçoară activitate de

intreprinzător, inclusiv personele care desfãçoarã activitate profesională potrivit legislației, a proprietății intreprinderilor declarate în proces de insolvabilitate, cu exceptția celor în procedura de restructurareși realizare a planului, în conformitate cu prevederile Legii insolvabilității nr.149/2012;

h) livrarea către personele juridiceși fizice care desfășoară activitate de înreprinzător, inclusiv personele care desfășoară activitate profesională conform legislației, a proprietății gajate, proprietății ipotecate, proprietății sechestrate;

i) decontarea costurilor sau a veniturilor supplementare provenite din echilibrarea systemului, conform pct. 707 din Regulile pietei energiae electrice, aprobate de Agenta Natională pentru Reglementare în Energetica;

j) livrarea autoturismelor si a altero autovehicule clasificate la poziţile taricare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333, 870340, 870350000, 870360, 870370000, 870380, 9705 in baza contractelor de leasing finanziar încheiate până la data de 1 ianuarie 2026.

[Art.95 al.(2), lit.j) introdusa prin LP187 din 10.07.25, MO379-380/18.07.25 art.491; in vigoare 01.01.26]

Capitolul 3

MODUL DE CALCULARE ŞI ACHITARE A T.V.A.

Articolul 96. Cotele T.V.A.

Se stabilesc următoarele cote ale T.V.A.:

a) cota-standard - în-marime de $20%$ din valoarea impozabila a mărfurilorși serviciilor importateși a livrărilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;

b) cote reduseinspacemárimede:

8% - la piñeza si produsele de panificatie (190120000, 190540, 190590300, 190590700, 190590800), la laptele si produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610300) si 040610500 - cu un continut de grasimi de maximum $40%$ din greunate), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepta produselor alimentare pentru copii care sunt scutite de T.V.A. in conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
$8%$ - la mărfurile înregistrate în Nomenclatorul de stat al medicamentelorși/sau autorizate pentru import de Agentia Medicamentuluiși Dispositivelor Medicale, la mărfurile înregistrate în Registrul de stat al dispositivelor medicale, la alcoholul etilic nedenaturat de la pozițiile tarifare 220710000și 220890910, destinat produceri farmaceuticeși'utilizarii în medicina, în limita volumului contingentului anual stabilit de câtre Guvern,-importateși/sau livrata pe teritoriul Republicii Moldova, precumși la medicamentele preparate în farmaci conform prescriptilor magistrale, cu continut deingrediente (substanțe medicamentoase) autorizate;

[Art.96 lit.b), liniuţa a patra în redactția LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; în vigoare 01.01.26]

Articolul 97. Valoarea impozabla a livrarii impozabile

(1) Valoarea impozabila a livrarii impozabile, reprezinta valoarea livrarii achitate sau care urmează a fi achitata (fara T.V.A.).

(2) Dacă plata pentru livrare este, în totalitate sau partial, achitata în expresie naturală, valoarea imozabilită a livrăii imozabile constituie valoarea ei de piță, care se determină în conformitate cu art.5 pct.26)și art.99.

(3) Valoarea impozabla a livrarii impozabile includesuma totala a tuturor impozitelor si taxelor care urmează a fi achitate, cu exceptia T.V.A.

(3¹) In cazul aplicării metodolși curselor indirecte de estimare a sumei obligatiei fiscale, valoarea imozabila a livrări imozabile se consideră valoarea estimata in conformitate cu art.225.

(5) Valoarea impozabla a livrarii impozabile a activelor care au fost sau sint supuse amortizarii de catre furnizor reprezinta valoarea cea mai mare din valoarea lor contabila si valoarea de piata.

(6) Valoarea impozabla a serviciilor prestate prin intermediul retelelor electronice de catre subiecti impozabili specificati la art.94 lit.d) reprezinta valoarea achitată de catre cumpăratori (fără T.V.A.).

(7) Valoarea impozabila la procurarea proprietaţii Întreprinderilor declarateÎn proces de insolvabilitate În conformitate cu prevederile Legii insolvabilitaţii nr.149/2012 reprezinta valoarea procurarii proprietaţii achitata sau care urmează a fi achitata (fara T.V.A.) de câtre cumpărator.

(8) Valoarea impozabla la procurarea proprietaţii gajate, proprietaţii ipotecate, proprietătii sechestrate reprezinta valoarea procurarii proprietaţii achitată sau care urmează a fi achitată (fără T.V.A.) de câtre cumpărător.

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile

alivrāriimpozabile

(1) Valoarea impozabla a livrarii impozabile a marfurilor, serviciilor, dupa livrarea Sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustata, cu condiţia prezentarii documentelor de confirmare, dacă:

a) valoarea livrării impozabile, aprobata anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbării prețurilor;

b) livrarea impozabila a fost, in totalitate sau partial, restituita subjectului impozabil care a efectuat livrarea;

c) valoarea impozabla a livrarii impozabile a fost redusă in urma acordarii discontului.

Articolul 99. Livrările efectuate la un pret mai mic decît

cel de piata, fara efectuarea platii, in contul

retribuirii muccii

(1) Livrarea efectuata la un preş mai mic decît cel de piță din cauza relațiilor specifice stabilite Între furnizorși cumpărator (beneficiar) sau din cauză că cumpăratorul (beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituiie o livrare impozabila. Valoarea impozabilă a livrării respective constituie valoarea ei de piță. Prevederile prezentului alineat nu se aplică relațiilor Între membrii aceleiași cooperative sau aceluiși grup de produçători agricoli, precumși relațiilorDSLtre cooperativa sau grupul de produçători agricoliși membrii și.

(2) Márfurile, serviciile livrate subiectului imozabil pentru desfășurarea activitatei sale de intreprinzător, márfurile de productie proprie care ulterior sint transmise fără plata angajăților subiectului imozabil, serviciile prestate fără plata angajăților subiectului imozabil, cu exceptția celor prevăzute la art. 24 alin. (19)și $(19^{3})$ , se consideră livrare imozabila. Valoarea imozabila a livrării respective constituie valoarea ei de piță.

(3) Márfurile, serviciile livrate subjectului imozobil pentru desfășurarea activitatei sale de intreprinzător, márfurile de producte proprie, care ulterior sind insusite de subject Sau sind transmise de el membrilor familiei sale se consideră livrare imozabilită a acestui subject. Valoare imozabilită a livrării de márfurì, servicii este valoarea achitata de catre subject pentru livrarea destinataș desfășurării activitatei sale de intreprinzător, iar pentru márfurile de producte proprie - valoarea de piță.

(4) Márfurile, serviciile, livrate subjectului imozabol pentru desfășurarea activitatei sale de intreprinzător, care ulterior au fost transmise fără plata altero persone se consideră livrare imozabila efectuata de către acest subject. Valoarea imozabila a livrăriimentionate constituie valoarea achitata de către subject pentru livrarea destinataș desfășurării activitatei sale de intreprinzător, iar pentru márfurile, serviciile de productie proprie - costul de produție.

(5) Márfurile, serviciile livrate subiectului imozobil pentru desfășurarea activitatei sale de înreprinzător, márfurile de productie proprie, serviciile livrate în contul retribuirii mucii angajatului se consideră livrare imozabilă. Valoarea imozobilă a livrăriimentionate constituie valoarea ei de piță.

(6) Valoarea de piata a livrarii impozabile nu trebuie sa fie mai mică decît costul vinzărilor ei.

Articolul 100. Valoarea impozibla a märfurilor

importate

(1) Valoarea impozabla a märfurilor importate constituiie valoarea lor vamala, determinata in conformitate cu legislatia vamala, precum si impozitele si taxaele care urmeaza a fi achitate la importul acestor märfuri, cu exceptia T.V.A.

(2) In cazul absentei documentelor care CONFirma valoarea märfurilor importate sau in cazul diminuări de cotre importator a valorii märfurilor, valoarea impozabila a märfurilor este determinata de cotre autoritateile vamale in modul stabilit la alin.(1) Şi in conformitate cu drepturile acordate acestor autoritatei de legislatie.

Articolul 101. Modul de calculareși achitare a T.V.A.

(1) Subiectii impozabili stipulati la art. 94 lit. a), c), e) si f) sunt obligati să declare, conform art. 115,și sa achite la buget pentru fiecare perioadă fiscală, stabilitate conform art. 114,suma TVA, care se determină ca diferentă+dentre sumele TVA achitate sau ce urmează a fi achitate de către cumpăratori (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor, inclusiv sumele TVA calculate pentru serviciile de import,și sumele TVA achitate sau ce urmează a fi achitate furnizorilor la momentul procururii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv TVA la valorile materiale importate), precumși sumele TVA calculate pentru serviciile de import, folosite pentru desfășurarea activitatei de intreprinzător in perioada fiscală respectiva, tinându-se cont de dreptul de deducere conform art. 102.

Subjecti imozabili care nu sunt inregistrati in calitate de plătitori ai TVA în conformitate cu art. 112și importă servicii sunt obligati să declareși să achite la buget TVA pentru serviciile respective conform art. 115.

$(1^{1})$ Subiectii imozabili care sunt inregistrati in calitate de platitori ai TVA in conformitate cu art. 112 si care procură gaze naturale prin intermediul rețelelor de gaze naturale, energia electrică, energia termica ori energia utilizata pentru răcire prin intermediul rețelelor termice sau de răcire de la un vânzător care nu işi are sediul, domiciliul Sau reşedinta obișnuită in Republica Moldova vor inscrie, la data primirii facturii/invoice-ului sau a unui alt document primar,suma TVA aferentă acestor mărfuri in declarata privind TVA prevăzută la art. 115 alin. (1), atât ca TVA colectă, că si ca TVA deductibilă la cotele TVA, conform art. 96. In cazul in care mărfurile respective vor fi plasate ulterior in liberă circulație (import), subiectii imozabili nu vor mai inscrie importul respectiv in declarata privind TVA.

[Art.101 al.(1¹) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

$(1^{2})$ Subiectii impozabili care sunt inregistrati in calitate de platitori ai TVA in conformitate cu art. 112 si care sunt beneficiari ai serviciilor de acces la retelele de gaze naturale, la retelele electrice ori termice sau la retelele de racire, de transport si de distributie prin intermediul retelelor respective, beneficiari ai alteri servicii legate direct de acestea, precum si ai celor constand in rezervarea capacitatei de producere a energiei eletrice atunci cand prestatorul nu i si are sediul, domiciliul sau resedinta obisnuita in Republica Moldova, vor inscriesuma TVA aferentă acestor servicii in declarata privind TVA prevazutla art. 115 alin. (1), atat ca TVA colectata, CAT si ca TVA deductibila la cotele TVA, conform art. 96.

Subjecti imozabili care nu sunt inregistrati in calitate de plătitori ai TVA in conformitate cu art. 112 si care sunt beneficiari ai serviciilor mentionate in prezentul alineat sunt obligati să declare si să achite la buget TVA pentru serviciile respective, conform art.

simplificare prevăzute la art. 101⁷. Restituirea TVA se efectueaza în modul stabilit de Guvern, intr-un termen care nu depășește 45 de zile, iar în cazul contribuibilor care au depuisdezacordul impotrivă actului de control - intr-un termen ce nu va depăși 60 de zile de la data depunerii cererii de restituire.

[Art.101 al.(5¹) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(6) Dacasuma T.V.A. la valorile materiale $\text{山}$ /sau la serviciile procurate de catre intolerance de leasing depasestesuma T.V.A. la livrarile de lunuri sau servicii efectuate in cadrul contractelor de leasing financier si/sau operational, differen ta se restituie din buget in linitele cotei-standard a T.V.A. inmulite cu valoarea acestor livrari de lunuri sau servicii. T.V.A. se restituie in modul stabilit de Guvern, intr-un termen ce nu va depasi 45 de zile. Pourtu contribuabiliti care au depuisdezacord impotrivva actului de control, restituirea T.V.A. se efectueaza intr-un termen ce nu va depasi 60 de zile de la data depunerii cereri di restituire.

(7) - abrogat.

$(7^{1})$ - abrogat.

(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai subiectului imozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public național, iar în lipsa datoriilor, la cererea subiectului imozobil, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public național sau la contul bancarși/sau contul de plați al subiectului imozabil respectiv.

Se interzice restituirea T.V.A. in contul stingerii datorilor creditorilor subjectului imozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv personelor juridice.si fizice cesionari.

(9) Subiectii impozabili stipulati la art.94 lit.d) sunt obligati să declareși să achite la buget, pentru fiecare perioada fiscală stabilitate conform art.114 alin.(1 $^{1}$ ),suma T.V.A. care se include în valoarea achitata de cumpăratori.

Articolul 101¹. Restituirea T.V.A. la investiti_ii (cheltueli)

capitale

(1) Actiunea prezentului articol se extinde asupra subiectilor impozabili care,incepind cu 1 ianuarie 2012, efectuează investiții (cheltuieli) capitale, cu exceptia investiților (cheltuielilor) capitale în clădiriși în misloace de transport (de la pozițile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333),și sint inregistrati în calitate de plătitori de T.V.A..

$(1^{1})$ Prin derogare de la prevederile alin.(1), agenti economici care sint ingregati in calitate de platitori de T.V.A. si care,incepind cu 1 mai 2015, efectueaza investi (cheltuieli) capitale in cladir实用ze atn procesul de producte, prestare de servicii sau executare de lucrari au dreptul la restituirea sumei T.V.A. Restituirea TVA nu se efectueaza

pouru clădiri cu destinatie de productie, prestare de servicii Sau executare de lucrări care se află în curs de executie Sau conservare, ci doar pentru clădirile cu destinatie de productie, prestare de servicii Sau executare de lucrări care sunt date în exploatareși utilizes conform destinatiei lor finale.

(2) Subiectii impozabili stipulati la alin.(1) $\text{山}$ $(1^{1})$ care au o depaşi re a sumei T.V.A. achitate sae ce urmează a fi achitata la procurarea valoror materiale, serviciilor față desuma T.V.A. achitata sae ce urmează a fi achitata de câtre cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depași rii date. Suma pasibila restituirii nu poate fi mai mare decîtsuma T.V.A. achitata pentru valorile materiale, serviciile ce tîn de investițiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1) $\text{山}$ $(1^{1})$ . Restituirea T.V.A. se efectuează in modul stabilit de Guvern, intr-un termen ce nu depașeste 45 de zile din data depunerii cereri, iar in cazul contribuibilor care au depusdezacord impotrivă actului de control - intr-un termen ce nu va depași 60 de zile de la data depunerii cereri de restituire. Restituirea T.V.A. se efectuează in limitele depași rii sumei T.V.A. achitate sae ce urmează a fi achitata la procurarea valoror materiale, serviciilor față desuma T.V.A. achitata sae ce urmează a fi achitata de câtre cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate lor, care este reflectata in declarata privind T.V.A. pentru ultima perioada fiscala.

$(2^{1})$ - abrogat.

(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai subiectului imozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public national, iar în lipsa datoriilor, la cererea subjectului imozobil, în contul viitoarelor obligatii ale acestuia față de bugetul public national sau la contul bancarși/sau contul de plăti al subiectului imozabil respectiv.

Se interzice restituirea T.V.A. in contul stingerii datorilor creditorilor subjectului imozabil care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv personelor juridice.si fizice cesionari.

Articolul $101^{2}$ . Achitarea T.V.A. pentru livrările productiei de fabricație proprie din fitotehnieși horticultura în formă naturala, productiei de fabricație proprie din zootehnie în formă naturala, masă vieși sacrificatași pentru livrările de zahăr din sfeclă de zahăr ca productiei de fabricație proprie, efectuate de agentii economici

Articolul 101³. Restituirea T.V.A. la investiti (cheltuieli)

capitale $\hat{\mathbf{\Pi}}$ in autovehicule pentru transportul

a minimum 22 de persone, cu exceptia soferului

(1) Agentii economici care nu sunt inregistrati din calitate de contribuabili de T.V.A. si care,incepind cu 1 ianuarie 2013,efectuează investiţii (cheltuieli) capitale in autovehicule de la poziţia tarifara 8702 pentru transportul a minimum 22 de persone,cu exceptia soferului,au dreptul la restituurea sumei T.V.A. aferente acestor investiţii, achitată furnizorului sau organului vamal prin intermediul contului bancar si/sau contului de plăti. Restituurea T.V.A.se efectuează in modul stabilit de Guvern, intr-un termen ce nu depășeste

45 de zile din data depunerii cererii.

(2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectuează numai agentului economic care dispune de decizie de restituire a T.V.A. în contul stingerii datoriilor față de bugetul public national, iar în lipsa datoriilor, la cererea agentului economic, în contul viitoarelor obligații ale acestuia față de bugetul public national sau la contul bancarși/sau contul de plăti al agentului economic respectiv.

Se interzice restituirea T.V.A. in contul stingerii datoriilor creditorilor agentului economic care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv personelor juridice.si fizice cesionari.

Articolul 101 $^4$ . - abrogat.

Articolul 101⁵. Restituirea TVA pentru procurările de mărfuri

si/sau servicii destinate folosintei oficial de

câtre misiunile diplomatie, oficiile consulare

si reprezentantele organizaților internationale

acreditate in Republica Moldova

(1) Sumele TVA averente procurărilor de mărfuriși/sau servicii destinate folosinței oficial de către misiunile diplomace, oficiile consulareși reprezentantele organizaților internationale accreditation in Republica Moldova, destinate uzului Sau consumului personal de către membrii personalului acosster misiuni diplomace, oficii consulare sau al reprezentanțelor organizaților internationale, precumși de către membrii familiilor lor care locuiesc impreceună cu aceștia, se restitueie în modul stabilit de Guvern. În cazul consumului personal de către membrii personaluluiși membrii familiilor acestora,suma lunară/maxima a procurărilor, inclusiv TVA, pentru care se acordă restituurea nu va depăși 2 salarii medii lunare pe economie prognozate pe anul respectiv.

(2) Prevederile alin.(1) nu se aplică cetățenilor Republicii Moldova, precum și cetățenilor străini sau apatrizilor cu reşedinta permanentă în Republica Moldova.

Articolul $101^{6}$ . Restituirea sumei TVA aferente

procurarilor de marfuri $\text{日}$ servicii

(1) Actiunea prezentului articol se extinde asupra subiectilor impozabili, inregistratiin calitate de platitori de TVA, ce documentează tranzactiile prin Sistemul informational automatizat „e-Factura" si/sau prin bonuri fiscale emise de echipamentele de casași control conectate la Sistemul informational automatizat „Monitorizarea electronică a vanzarilor", prin care dispon de depășirea sumei TVA aferente procurărilor (inclusiv TVA aferentă importurilor), fata desuma TVA aferentă livrărilor, pentru tranzactiile inregistrrateincepâncdu 1 ianuarie 2023.

(2) Se accepts spre restituire pentru fiecare periodă fiscală, separat,suma TVA.

determinata ca differență înresuma TVA aferentă procurărilorșisuma TVA aferentă livrărilor efectuate, în limitele sumeiși condiților stabilite de Guvern. Suma TVA destinata deducerii în perioada ulterioară se diminuează cusuma TVA solicitata spre restituire conform prezentului articol.

(3) Modul de restituire a TVAși consecutivitatea stingerii sumelor TVA;aferente livrărilor din contul sumelor TVA deduse se aprobă de Guvern. Restituurea TVA se efectueaza intr-un termen ce nu depășeste 45 de zile din data depunerii cereri di restituire, iar in cazul contribuibilor care au depuisdezacord impotriviva actului de control - intr-un termen ce nu depășeste 60 de zile de la data depunerii cereri.

(4) Restituirea TVA conform prezentului articol se efectuează subjectului imozabil în contul stingerii restanțelor fata de bugetul public national, iar în lipsa restanțelor, la cererea subjectului imozabil, în contul viitoarelor obligatii ale acestuia fata de bugetul public national sau la contul bancarși/sau contul de plăti al subjectului imozabil respectiv.

Articolul 101⁷. Taxarea inversă aplicabila livrărilor

de anumite produse energetice

(1) Prevederile prezentului articol se aplică livrărilor de energia electricăși de gaze naturale prevăzute pentru tranzactiile desfășurate înțre subiectii inregistrati ca platitori de TVA, atunci căcumpărătorul are statut de commerciant conform prevederilor alin. (3).

(2) In cazul taxarii inverse nu se efectuează=nico plata de TVA intre vanzator si commerciant pentru märfurile mentionate la alin. (3). Vanzatorul are obligatia sa inscrie pe factura fiscală membrionea „Taxare inversă“, fara a inscriesuma TVA aferentă acestor livrări. Suma TVA aferentă acestor märfuri este calculata de commerciant si inregistrata atât ca TVA colectata, că ta TVA deductibla in declarata de TVA prevazută la art. 115 alin. (1).

(3) Operatiunile pentru care se aplică mechanismul de taxare inversă sunt:

livrearea de energia electrica câtre un commerciant care Îsi are sediul, domiciliul sau reşedinta obisnuită în Republica Moldova. În sensul prezentului articol, commerciantul reprézinta operatorul piței de energia electrică, precumși cumpațărului de energia electrică, careÎndeplineste cumulativ următoarele condiții:

a) deține o licença valabile de commercialize sau de furnizare a energia eletrice, eliberata de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetica, în conformitate cu Legea nr. 107/2016 cu privire la energia electrică;

b) activitatea sa principală în ceea ce priveste cumpaarea de energia electrică constă în revânzarea acosteiași alcarei consum proprietu de energia electrică este neglijabil. Prin consum proprietu neglijabil de energia electrică se ințelege un consum de maximum 1% din cantitatea procurata;

livrarea de gaze naturale câtre un commerciant care Îsi are sediul, domiciliul sau reşedinta obisnuită în Republica Moldova. În sensul prezentului articol, commerciantul reprézintă cumpăratorul de gaze naturale careÎndeplineste cumulativ următoarele condiții:

a) deține o licença de furnizare a gazelor naturale sau de commercialize a gazelor naturale, eliberata de Agenția Națională pentru Reglementare în Energetica, sau este operatorul platformei de tranzaktionare,aprobat de Agenția Națională pentru Reglementare în Energeticași în conformitate cu Legea nr. 108/2016 cu privire la gazele naturale;

b) activitatea principală în ceea ce priveste cumpărarea de gaze naturale constă în revânzarea acestorași alCarei consum proprietu de gaze naturale este neglijabil. Prin consum proprietu neglijabil de gaze naturale se ințelege un consum de maximum 1% din volumul procurat.

(4) Comercianții prevăzuti la alin. (3) depun la Serviciul Fiscal de Stat o declaratie pe propria răspundere, din care să rezulte că aceșția îneplinesc condiția prevăzută la alin. (3) pct. 1) lit. b)și, respectiv, pct. 2) lit. b), in perioada ianuarie-noiembrie a anului de gestiune având un consum proprietu de maximum 1% din cantitatea/volumul mărfurilor procurate. Modalitateași condițiile de depunere a declaratiei se stabilesc de Ministerul Finanțelor.

(5) In cazul neaplicarii taxarii inverse si in situata in care vanzatorul emite o factura fiscală cusuma TVA pentru operatiunile prevăzute la alin. (3) si nu face mentiunea „Taxare inversă" in respectiva factura fiscală, iar commerciantul a dedussuma TVA inscrisa in factura fiscală, acesta işi pierde dreptul de deducere pentru achizitia respective. Vanzatorul, la solicitarea cumpăratorului, va emite facturi fiscale corectate in vederea aplicarii taxarii inverse si a regularizarii TVA, precum si in vederea restituirii acesteia CATRE cumpărator pentru livrările efectuate.

(6) In cazul in care commerciantul nu indeplineste condiţile prevăzute la alin. (3), iar vânzătorul a emis factura fiscală pe care a făcut mentiunea „Taxare inversă“, acesta va anula factura fiscală respectivăși va emite o nouă factură fiscală pe care va înscire TVA aferentă livrării efectuate.

[Art.101⁷ introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

Articolul 102. Deducerea sumei T.V.A. pentru mărfurile,

serviciile procureate

(1) In cazul achitării T.V.A. la buget, subiectilor impozabili, inregistrati in calitate de plătitori ai T.V.A., li se permite deducerea sumei T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata furnizorilor plătitori ai T.V.A., pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise în cadrul realizării contractului de comision) pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfășurării activitatei de intreprinzător. Se permite deducerea sumei T.V.A. la mărfurile importate, procurate de către subiectii impozabili pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfășurării activitatei de intreprinzător numai în cazul achitării T.V.A. la buget pentru mărfurile, serviciilementionate în conformitate cu art.115. Pentru serviciile importate, procurate de către subiectii impozabili pentru efectuarea livrărilor impozabile în procesul desfășurării activitatei de intreprinzător, deducerea sumei T.V.A. se permite pentru sumele T.V.A. calculate aferente serviciilor de import.

(2) Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere nu se deduceși se raportează la costuri sau la cheltuieli.

(3) Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrărilor impozabileși scutite de T.V.A. fără drept de deducere se deduce dacă se referă la livrările impozabile.

(4) Márimea deducerii sumei T.V.A. se determină lunar prin aplicarea proratei fată desuma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint utilizes pentru efectuarea livrărilor impozabile, precumși celor scutite de T.V.A. fără drept de deducere. Prorata lunară se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulași se determină prin aplicarea următorului raport:

a) la numărator se indica valoarea livrărilor impozabile (fără T.V.A.), cu exceptția avansurilor primite, pentru a carneș efectuare se utilizează valorile materiale, serviciile în cauză;

b) la numitor se indica value area totala a livrarilor impozabile (fara T.V.A.) si a livrarilor scutite de T.V.A. fara drept de deducere, cu exceptia avansurilor primite, pentru a caror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile in cauza.

Prorata definitiva se determină în modul describris mai susși se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgula la completarea declaratiei privind T.V.A. pentru ultima perioadă fiscală a anuluiși se bazazeă pe indicatorii anuali ai livrărilor. Diferența+dentresuma T.V.A. dedusă în perioadele fiscale precedenteșisuma T.V.A. determinata drept urmare a aplicării proratei definitive se reflectă în declaratia pentru ultima perioadă fiscală a anului.

Se permite spre deduceresuma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sunt utilizeze pentru efectuarea livrărilor impozabile, precumși a celor scutite de T.V.A., fără drept de deducere dacă mărimea raportului lunar+dentre livrările scutite de T.V.A. fără drept de deducereși totalul livrărilor impozabile (fără T.V.A.)și al livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere este mai mică decât coeficientul de 0,05.

Sumele T.V.A. raportate la costuri sau la cheltuieli in perioadele fiscale precedente pentru procurările utilize la efectuarea livrărilor impozabile, precum și a celor scutite de T.V.A., fără drept de deducere se deduc în ultima perioadă fiscală a anului în cazul în care raportul determinat în baza indicatorilor anuali ai livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere și totalul livrărilor impozabile (fără T.V.A.) și al livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducere este mai mic decât coeficientul de 0,05.

$(4^{1})$ In cazul achizitiilor destinate constructiei cladirilor care includ spatii ce constituiie atat obiecte imozabile, cát sì scutite de T.V.A. fāră drept de deducere,suma T.V.A, achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sunt folosite pentru efectuarea livrărilor imozabile sì scutite de T.V.A. fāră drept de

deducere se deduce proportional costului de deviz al spaiziilor commerciale ce constituei livrari impozabile in rapport cu costul de deviz total al constructiei, conform documentatiei de proiect. Coefficientul privind rapportul dentre costul de deviz al spaiziilor ce constituei livrari impozabile si costul de deviz total (K) se aproximează, conform regulilor mathematice, până la două semne după virgula.

Determinarea sumei T.V.A. spre deducere in conformitate cu prezentul alineat se efectuează distinct pentru fiecare object Sau complex de obiecte in construcție.

$(4^{2})$ In cazul modificarii costului de deviz al constructiei, sumele T.V.A. deduse se ajusteaza prin aplicarea coefficientului (K) recalculaten baza devizului modificat la sumele respective ale T.V.A., deduse conform prevederilor alin. $(4^{1})$

Ajustarea sumelor T.V.A. (deducerea sau raportarea la costuri ori la cheltuieli) in cazul modificarii costului de deviz al constructiei se efectueaza trimestrial, in prima perioada fiscală după trimestrul în care a avut loc modificarea costului de deviz al constructiei.

$(4^{3})$ In cazul schimbării destinataiei mǎrfurilor utilize la constructția clădirilor care includ spații ce constituiue doar obiecte impozabile sau doar obiecte scutite fără drept de deducere în destinatație pentru efectuarea livrărilor atât impozabile, că si scutite de T.V.A. fără drept de deducere, ajustarea sumei T.V.A. deduse sau raportate la costuri ori la cheltuieli se efectuează prin aplicarea coeficientului (K) la sumele respective ale T.V.A., conform prevederilor alin. $(4^{1})$ din prezentul articol.

Ajustarea sumelor T.V.A. conform prezentului alineat se efectuează în perioada fiscală în care mărfurile sunt utilizes în calitate de materie primă, materiale sau mishoc fix pentru efectuarea livrărilor impozabileși scutite de T.V.A. fără drept de deducere.

(5) Deducerea sumei T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrărilor ce nu constituţie obiecte impozabile cu T.V.A. în conformitate cu art.95 alin.(2) lit.c), d), f), g), h)și i) se efectuează similar livrărilor impozabile.

Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care sint folosite pentru efectuarea livrărilor ce nu constituţie obiecte impozabile cu T.V.A. în conformitate cu art.95 alin.(2) lit.a)și b) nu se deduceși se raportează la costuri sau la cheltuieli.

(6) Sumele T.V.A. deduse de subjectul impozabil pe märfurile, serviciile procurate se exclud din deducere Şi se raporteaza la costuri sau la cheltuieli în cazul modificarii regimului fiscal pentru livrarea märfurilor, serviciilor în procesul desfășurări activitatei de reintreprinzator din impozabil în scutit de T.V.A. fara drept de deducere sau în cazul schimbării destinatiei UTILIZARI märfurilor pentru efectuarea livrărilor scutite de T.V.A. fara drept de deducere în locul livrărilor impozabile.

Din deducere se exclud sumele T.V.A. in márimea attribuită anterior la deducere pentru stocurile de mărfuri rămase, iar pentru miłoacele fixeși imobilizările necorporeale supuse amortizării - in márimea sumei T.V.A. aferente valorii contabile, fara alua în

considerare valoarea reevaluata.

Sumele T.V.A. care se exclud din deducere in conformitate cu prezentul alineat se raporteazà la costuri sau la cheltuieli.

Raportarea sumelor T.V.A. la costuri sau la cheltuieli in cazul modificarii regimului fiscal se efectueaza in perioada fiscală in care a avut loc modificarea regimului fiscal din livrare impozabila in livrare scutită de T.V.A. fãră drept de deducere.

Raportarea sumelor T.V.A. la costuri sau la cheltuieli $\hat{\mathbf{\Pi}}$ cazul schimbării destinataiei UTILIZARII mǎrfurilor se efectueaza la momentul UTILIZARII mǎrfurilor $\hat{\mathbf{\Pi}}$ calitate de materie prima, materiale sau mischief fix pentru efectuarea livrărilor scutite de T.V.A. fara drept de deducere in locul livrărilor impozabile.

(7) Sumele TVA raporte la costuri sau la cheltuieli pe märfurile, serviciile procurate se deduc în cazul modificări regimului fiscal pentru livrarea märfurilor, serviciilor, immobilizărilor corporale și necorporale în procesul desfășurării activitatei de intreprinzător din scutit de TVA fără drept de deducere în imozabol sau în cazul schimbării destinatiei適用ării märfurilor pentru efectuarea livrărilor imozabile în locul livrărilor scutite de TVA fără drept de deducere.

Se deduc sumele TVA în marimea contribuiţă anterior la costuri sau la cheltuieli pentru stocurile de măruri rămase, iar pentru immobilizările corporale (inclusiv în curs de executie)și immobilizările necorporale - în marimea sumei TVA averente valorii contabile, fără alua în considerare valoarea reevaluata.

Deducerea sumelor TVA în cazul modificării regimului fiscal se efectuează în perioada fiscală în care a avut loc modificarea regimului fiscal din livrare scutită de TVA fără drept de deducere în livrare impozabila.

Deducerea sumelor TVA în cazul schimbării destinatiei適用ăi mărfurilor se efectueaza la momentul適用ăi mărfurilor în calitate de materie primă, materiale sau immobilizări corporaleși imobilizări necorporale pentru efectuarea livrărilor impozabile în locul livrărilor scutite de TVA și drept de deducere.

(8) Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu sint folosite pentru desfășurarea activitatei de intreprinzător, pe mărfurile procurate care, în procesul activitatei de intreprinzător, au fost sustrase sau au constituţiș perisabilități naturale peste limitele lunare stabilite de conducțor, precumși pe valoarea care nu a fost supusă amortizării miljoacelor fixe casate, nu se deduceși pe raportează la costurile sau cheltuielile perioadei.Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pentru produsele din tutun clasificate la pozițiile tarifare 240210000, 240220, 240290000, 2403, 2404, care au constituţiș deșuri si perisabilități naturale peste limitele stabilite de către Ministerul Sanătătii,și pentru produsele din alcool etilic clasificate la pozițiile tarifare 2207, 2208, care au constituţiș deșuri si perisabilități naturale peste limitele stabilite de către Ministerul Agriculturali si Industriei Alimentare, precumși pentru produsele petroliere care au constituţiș deșuri si perisabilități naturale peste limitele stabilite de către Ministerul Infrastructuriiși Dezvoltării Regionale nu se deduceși se

raporteazla costurile sau cheltuielile perioadei.

(8¹) Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pentru mărfurile procureate, precum și pentru mărfurile, serviciile procureate care au fost utilizeze la fabricarea mărfurilor care în procesul activitateși de înreprinzător au fost distruse ca urmare a situatuilor exceptionale, definite conform Regulamentului cu privire la clasificarea situatuilor exceptionale și la modul de acumulare și prezentare a informatiiilor în domeniul protectiei populației și teritoriului în caz de situatai exceptionale, aprobat prin Hotăråea Guvernului nr. 1076/2010, se deduce în condițiile în care aceste situatai sunt demonstrate și confirmate.

(8²) Suma T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitată, pentru mărfurile procurate în cadrul desfăşurării activitateși de în reprinzător de către operatori din domeniul alimentarși, ulterior, transferate prin donatie, în conformitate cu Legea nr. 299/2022 privind prevenirea pierderiiși risipei de alimente, peste limitele lunare stabilite de către aceția în conformitate cu art. 12 din respectiva lege, nu se deduce, raportându-se la costurile sau cheltuielile perioadei.

(9) Suma T.V.A., achitata sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate de câtre subjectul imozabil în scopul organizării de activitatei distractive ce nuțin de domeniul activitatei sale de în reprinzător nu se deduceși se raporteazeă la cheltuieli, cu exceptția celor procurate în contextul art. 24 alin. (19)și $(19^{3})$ . Subjecti imozabili a caror activitate de în reprinzător constă în organizarea distractiilorși timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate sint folosite nemijlocit pentru desfășurarea acestei activitatei, au dreptul la deducerea sumei T.V.A. pe valorile materialeși serviciile procurate.

(10) Subiectul impozabil are dreptul la deducerea sumei T.V.A., achitată sau care urmează a fi achitata, pe valorile materiale, serviciile procurate dacă dispune:

a) de factura fiscală la valorile materiale, serviciile procurate pentru care a fost achitata ori urmează a fi achitata T.V.A.; sau

a $^{1}$ ) de documentul de plata care CONFirma achitarea T.V.A. la buget pentru procurarea proprietății înreprinderilor declarate în proces de insolvabilitate în conformitate cu prevederile Legii insolvabilității nr.149/2012;

a²) de documentul de plata care confirmă achitarea T.V.A. la buget pentru procurarea proprietății gajate, proprietății ipotecate, proprietății sechestrate;

b) de documentul, eliberat de organul vamal, care CONFirma achitarea T.V.A. la márfurile importate;

d) de bonuri fiscale, emise de echipamentele de casa $\text{山}$ de control conectate la Sistemul informational automatizat „Monitorizarea electronică a vânzărilor", pentru procurările a caor valoare în fiecare bon nu depășește 2000 de lei, inclusiv TVA, dar nu mai mult de 10 mii de lei pentru o perioadă Fiscală, cu condiția achitării acestora prin intermediul cardului de plata de afaceri (business).

LIVRÁRILE SCUTITE DE T.V.A.

Articolul 103. Scutirea de T.V.A.

(1) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere:

locuinţa, pămtul, locatiunea locuințeiși arenda pămtului, dreptul de livrareși arendare a acestora, cu exceptia platilor de comision aferente tranzactiilor respective;
mărfurile de la pozițiile tarifare 040229110, 190110000, precumși produsele alimentare pentru copii de la pozițiile tarifare 160210001, 200510001, 200710101, 200710911, 200710991;
proprietatea de stat, rascumparata in procesul privatizarii;
instituţiile preşcolare, sanatoriileși alte obiecte cu destinăție social-culturalăși de locuit, precumși drumurile, rețeleleși substațiile electrice, rețelele de gaz, sistemele de alimentare cu apăși de canalizare, sistemele centralizate de alimentare cu energia termica, instalatiile pentru extragerea apelor subteraneși alte obiecte similare transferate gratuite autoritateților publice (sau, în baza deciziei lor, înreprinderilor specializate care folosescșiexploatează obiectele respective conform destinăției), precumși cele transmise înreprinderilor, organizațilorși instituților de către autoritatețile publice; proprietatea de stat transferata gratuite, la decizia autoritateților publice, de la bilanțul unei înreprinderi de stat la bilanțul altei înreprinderi de stat sau de la bilanțul unei înreprinderi municipale la bilanțul altei înreprinderi municipale; lucrările de expertiza tehnica, de Prospectiuni, de proiectare, de construcțieși de restaurare, cu atragerea maiorocelor bănești donate de către personae fiziceși juridice, la obiectele incluse în lista aprobă de Parlament;
mărfurile, serviciile instituților de înțamint publiceși private, legate de desfășurarea nemijlocitate a procesului de înțamint conform Codului educatiei; serviciile de instruire a copiilorși adolescentilor în cercuri, sectii, studouri; serviciile prestate copiilorși adolescentilor cu folosirea instalatailor sportive; serviciile legate de întrétinerea copiilor în instituții preşcolare; serviciile de pregătireși perfectionare a cadrelor;
serviciile (actiunile) Întreprise de câtre autoritateile abilitate, pentru care se aplică taxa de stat; todo tipurile de activitatei legate de taxeleși plâtile incasate de stat pentru acordare de licente, Înregistrareși eliberare de brevete, precumși taxeleși plâtile incasate de autoritateile administratiei publice centraleși locale; serviciile în domeniul protectiei obiectelor proprietăii intelectuale, prestate de câtre Agenția de Stat pentru Proprietatea Intelectuală; activitatea profesională în sectorul justiției; serviciile înregistrare în registrul bunurilor imobiliareși de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile înregistrare de stat a personelor juridiceși a Întreprinzătorilor individualiși de furnizare a informataiei din registrele de stat respective;
proprietatea confiscata, proprietatea fārā stapīn, proprietatea trecutā in posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile;
serviciile legate de ingrijirea bolnavilor $\text{山}$ bătrinilor, precum $\text{山}$ mărfurile, din contul organizaților de binefacere, destinate pregătirii pachetelor pentru bătrinii nevoiași si

distribuite lor Gratisit;

serviciile medicale, cu exceptia celor cosmetice, serviciile de ambulanța medicală aeriană; materia prima medicamentoasă, materialele, articielele, ambalajul primarși secundar utilizes la preparareași producerea medicamentelor, autorizate de Agentia Medicamentuluiși Dispositivelor Medicale, cu exceptia alcoholului etilic, mijoacelor cosmetice, conform liste a probate de Guvern; scaunele cu rotile (poziția tarifara 8713), articieleș aparatele ortopediceși de protezare (poziția tarifara 9021); biletele de tratament (inclusiv cele fara cazare)și de odihnă în stațiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijoacele tehnice folosite exclusiv în scopuri legate de profilaxia dizabilitățiiși reabilitarea personelor cu dizabilități;
produsele de fabricatie proprie ale cantinelor studente, scolare si ale cantinelor alter instituunti de invatamant, ale spitalelor si instituilior prescolare, precum si ale cantinelor specialize in alimentarea batranelor nevoiaosi din contul organizaftilor de binefacere;
serviciile finanziare:

a) acordarea sau transmiterea creditelor, garantiilor de credit, alte garantii ale operantiilor in numeroi si de creditare, inclusiv gestionarea imprumuturilor, creditelor sau garantilor de credit din partea creditorilor (operatiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontari de casa, cautarea sumelor care nu au intrat in cont, deschiderea, inciderea si reintocmirea conturilor);

b) operatiile legate de evidenta conturilor de deposit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare si bugetare, transferurile de credit (plata s/sau incasari), inclusiv prin intermediul prestatorilor serviciilor de plata, titurile de creanţă, cecurile si alte instrumente finanziare, cu exceptia veniturilor de pe vinzarea märfurilor in cazul nerambursarii creditului, din acordarea serviciilor informaţionale, de consultanţă si de expertiza, din procurarea si arendarea locurilor de broker la bursă, din darea in arenda, din serviciile de incasare si livrare a banilor in numeralar clientilor, din serviciile de primire la păstrare si transferare a valorilor de pret, a banilor in numeralar, a valorilor mobiliare si a documentelor, a veniturilor de la operatiile fiduciare de gestionare a bunurilor clientilor, de la lichidarea bunurilor intreprinderilor care au dat faliment, din aprovisionarea contra plata a clientilor cu documentaţia normativă;

c) importul de bancnote de la poziţia tarifara 490700300 si monede metalice de la poziţia tarifara 7118 (inclusiv de bancnote si monede jubiliare si comemorative) in monedă națională, de bancnote de la poziţia tarifara 490700300 si monede metalice de la poziţia tarifara 7118 in valută străină (inclusiv în scopuri numismatica)și alte operatiuni legate de circulația monedei nationaleși valutei străine (inclusiv operatiunilor legate de folosirea acestora în scopuri numismatica), precumși importul de mărfuri de la poziţia tarifara 7108 de către Banca Națională a Moldoveiși alte livrăriătre/de către Banca Națională a Moldovei cu aceste mărfuri;

d) operatiile legate de emiterea actiunilor, obligaetiunilor, cambiilor si alter valori mobiliare, inclusiv operatiile commerciale si de intermediere pe piata de capital, operatiile

entităti care tine evidenta detinătorilor de valori mobiliare;

e) operatiile legate de instrumentele finanziare derivate, de acordurile forward, de optiuni si de alte operatiui finanziare;

f) serviciile legate de administrarea organismelor de plasament colectiv si a fondurilor de pensii facultative;

g) operatiile de asigurare $\text{山}$ /sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora;

h) serviciile de finanțare participativa prestate de furnizorii de servicii de finanțare participativa.

serviciile postale, inclusiv distribuirea pensilor, subventiilor, indemnizatiilor;
serviciile legate de jocurile de noroc prestate de câtre subiectii care desfãçoarã activitate de Întreprinzător În sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu exceptia serviciilor a cañor valoare, În totalitate sau partial, a fost inclusăÎn miza Saud in plata pentruși a alteri servicii prestate spectatorilor sau participantilor; loteriile;
serviciile de inhumareși incinerare a corpurilor umane sau animaleși activitatei conexe: pregătirea cadavrelor câtre inhumare sau incinerare, imbălsamareași servicii oferite de intreprinderile de pompé funebre; inchirierea incăperilor in saloanele pentru răposati; inchirierea sau vînzarea locurilor de veci; intreținerea mormintelor; amenajareași intreținerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurileși ceremoniile efectuate de organizatiile religioase; organizarea funeraliilorși ceremoniilor de incinerare; confectionareași/sau livrarea sicrielor, coroanelor;
cazarea în掩ine; serviciile comunale acordate populației
spatiiului locativ, deservirea tehnica a blocurilor de locuințe, salubrizarea, folosirea ascensoarelor;
serviciile de transporte a pasagerilor pe teritoriul tãrii, precum Şi serviciile de commercializare a biletelor pentru transporteul de pasagersi pe teritoriul tãrii;

[Art.103 al.(1), pct.18) abrogat prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

serviciile ce t in de autentificarea drepturilor detinatorilor de teren;
productia de carte si publicatiile periodice (cu exceptia celor cu caracter publicitar si erotic) de la poziilile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 si 4905, productia de carte electronica si/sau audio si publicatiile periodice electronice si/sau audio (cu exceptia celor cu caracter publicitar si erotic), precum si serviciile de editare, serviciile privind dreptul de autor si drepturile conexe utilizezate in acest scop, cu exceptia celor cu caracterulmentionat;
timbrele de acciz importate pentru marcarea mărfurilor supuse accizelor, precum și hîrtiile speciale importate pentru marcarea mărfurilor supuse accizelor destinate

exportului;

serviciile livrate de către cooperativele agricole de prestări servicii, ℁niintăte în conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 avril 2001 privind cooperativele deentreprinzător, membrilor acesti cooperative, cu condiția că cel puțin $75%$ din valoarea totală a livrărilor cooperativei constituţie valoarea mărfurilorși serviciilor livrate membrilor cooperativeiși valoarea mărfurilor livrate cooperativei de către membrii acesteia;

[Art.103 al.(1), pct.24) abrogat prin LP212 din 20.07.23, MO297-301/10.08.23 art.514; in vigoare 01.01.26]

$24^{1})$ - abrogat.

utilajul, echipamentulși attributele de gratificatie primite ca donatii de Comitetul National Olimpicși Sportivși de federatiile sportive nationale de profil de la Comitetul International Olimpic, de la federatiile sportive europeneși internationale de profil pentru pregătirea sportivilor de formanțăși promovarea mișcării olimpice, fără drept de commercializare a acestui適用, echipamentși attribute de gratificatie;
- abrogat;

$27^{1}$ ) tractoarele agricole de la poziṭiile tarifare 870191100, 870192100, 870193100, 870194100, 870195101, 870195109 si tehnica agricola de la poziṭiile tarifare 842449100, 842482100, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 si pärti ale acesteia de la poziṭiile tarifare 8432, 8436 si 8437;

$27^{2}$ ) rachetele contra grindinei de la positia tarifara 3604;

$27^{3}$ ) turbinele hidraulice cu puterea maximum 1000 kW de la poziţia tarifara 841011000, generatoarele electrice de o putere de peste 75 kW, dar de maximum 375 kW de la poziţia tarifara 850133000,și pârți ale acestora de la poziţia tarifara 850300990, aparatura pentru comutarea circuitelor electrice

miłoacele fixe clasificate la cap. 84-90 din Nomenclatura combinata a mārfurilor (in continuare - miłoace fixe) utilizes nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor sī/sau executarea lucrārilor, destinate includeri i n capitalul statutar (social) i n modul sī i n termenele prevalute de legislatie. Modul de aplicare a facilităților fiscale respective se stabilește de Guvern.

La migliorale fixe'utilize nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor $\text{山}$ /sau executarea lucrarilor se attribuie miglioracele fixe a cahr amortizare seraportează la costul produselor fabricate, serviciilor prestate $\text{山}$ /sau lucrarilor executate.

Mijloacele fixe care au bénéciat de facilitatea fiscală respectivă nu pot fi instrăiinate, transmise în folosintă pau posesie (exceptind locatiunea bunurilor imobile), atît integral, citși partile componente ale acestora, pe parcursul a 3 ani de la data validării declarataiei vamale respective pau eliberării facturii fiscale, cu exceptia cazului în care aceste mijoace fixe sint exportate, dacă anterior au fost importateși nu au suferit modificări în afara amortizării normale.În cazul în care aceste mijoace fixe se instrăinează,

se transmit in folosină sau posesie, atit integral, cit si pârțile componente ale acestora, pină la expirarea a 3 ani, T.V.A. se calculează si se achita de câtre persona juridica în al cârei capital statutar (social) a fost introdus miłocul fix, pornind de la valoarea indicata în factura fiscală eliberata în momentul beneficierii de facilitatea fiscală respectiva, în cazul livrării de mismloace fixe, sau de la valoarea în vamă la momentul depunerii declaratiei vamale, în cazul importului acestora. Persona juridica în al cârei capital statutar (social) a fost introdus miłocul fix nu are dreptul la deducerea sumei T.V.A., achită pentru miłocul fixinstrăinat,și este obligata să prezinte declarata privind TVA;

lucrările de construcțieși montaj al centralelor ce produc energia electrică din surse regenerabile de energia;
utilajul Şi tehnica de la urmǎtoarele poziţii tarifare: ex.3926 - containere din plastic pentru colectarea separata a deşeurilor; ex.841780700 - furnale Şi cuptoare pentru incinerarea gunoiului; ex.8477 - masini Şi aparate pentru prelimucrarea cauciucului sau a materialelor plastice; ex.8479 - utilisaje pentru măruntirea, presarea, balotarea deşeurilor menajere; ex.8704 - autovehicule pentru colectarea Şi transportearea deşeurilor menajere.

Pot benefici de facilitatea fiscală respectivă agentii economici care detin autorizatie pentru desfășurarea activitatei de colectare, prelucrare, reciclare a deșeurilor menajereși utilizează適用ajulși tehnica nominalizata nemijlocit în domeniul de activitate al acestora;

32)- abrogat.

- abrogat;
serviciile de impădurire/reimpădurireși reabilitare a pădurilor din cadrul Programului national de extindereși reabilitare a pădurilor pentru anii 2023-2032.

(2) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere:

a) mărfurile introduse pe teritoriul vamalși plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamalși sub destinatiile vamale de distrugereși abandon în folosul statului;

b) mărfurile autohtone anterior exportateși reintroduse, în termen de 3 ani, în aceeași stare, cu exceptția celor prevăzute la litera $\mathbf{b}^{1}$ ). Dacă la realizarea exportuluisuma T.V.A. pentru marfa respectivă a fost restituită, scutirea de T.V.A. nu se acordă. Nerestituurea T.V.A. se confirma printr-un certificat emis de Serviciul Fiscal de Stat;

b¹) mǎrfurile autohtone anterior exportate cu utilizes area serviciilor poṭale sī reintroduse, Ṥ in termen de 3 luni de la data exportului, Ṥ in aceeaşi stare. Dacă la realizarea exportuluisuma TVA pentru marfa respectivă a fost restituită, contribuabilul este obligat să calculeze s i să declaresuma TVA pentru luna Ṥ in care a avut loc reintroducerea mǎrfii;

c) märfurile plasate sub regimul vamal de admitere temporarăși produselor compensatoare după perfectionarea pasiva, conform reglementărilor vamale.

(3) Märfurile plasate in regimul vamal de perfectionare activa, exceptind carnea de

bovine, proaspăță sau refrigerata (poziția tarifara 0201), carne de bovine congelata (poziția tarifara 0202), carne de porcine, proaspăță, refrigerata sau congelata (poziția tarifara 0203), carne de ovine sau caprine, proaspăță, refrigerata sau congelata (poziția tarifara 0204), organele comestabile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, măgari, catîri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziția tarifara 0206), carneșși organele comestabile ale păsărilor de la poziția tarifara 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziția tarifara 0207), slănina fără carne slabă, grăsimea de porcși de pasăre, netopità, nici altfel extrasă, proaspăță, refrigerata, congelata, sărata sau în saramură, uscata sau afumata (poziția tarifara 0209), lapteleși smintina din lapse, concentrate sau cu adaos de zahăr sau alteșindulcitori (edulcorani) (poziția tarifara 0402), feculele de cartofi (poziția tarifara 1108 13 000), grăsimile de animale din specia bovină, ovina sau caprina, altele decît cele de la poziția tarifara 150300 (poziția tarifara 1502)și zahărul brut (poziția tarifara ex.1701), scutesc de T.V.A. fără drept de deducere.

T.V.A. achitata pentru mărfurile plasate în regimul vamal de perfectionare activă, la care se aplică T.V.A., se restituie, în conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, în termen ce nu va depăși 30 de zile.

(5) Se scutește de T.V.A. fără drept de deducere importul mărfurilor, serviciilor, destinate acordării de asistență în caz de calamitate natură, de conflict armatși în alte situții exceptionale, precumși importulși livrarea de mărfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, în modul stabilit de Guvern.

(6) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere plasareași commercializarea mãrfurilor în magazinele duty-free. Mãrfurile supuse accizelor plasate în destinatația magazinul duty-free amplasat în zona intrării pe teritoriul Republicii Moldova, magazinul duty-free pentru deservirea corpului diplomatic, după commercializare, la încheierea destinatiei vamale, sunt plasate sub regimul vamal de import cu perceperea drepturilor de import.

(7)-abrogat.

(8) - abrogat.

(9) - abrogat.

$(9^{1})$ - abrogat.

(9²) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere mãrfurileși serviciile importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de câtre organizațiile necomerciale care corespund cerintelor art.52, în scop de construire a instituțiilor de asistență socială, precumși mãrfurileși serviciile importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de câtre aceste organizatișn necomerciale pentru necessitate instituțiilormentionate.

(9³) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere mãrfurile, cu exceptia celor prevãzute la art. 220 din Codul vamal nr. 95/2021, importate de câtre persone juridice ân scopuri necomerciale dacã valuarea intrinsicca a acestor mãrfuri nu depãșestesuma de 100 de euro. În cazul ân care valuarea intrinsicca a mãrfurilor depãșeste limita neimpozabila Indicates, T.V.A. se calculează pornind de la valuarea mãrfurilor ân vamã, iar limita

neimpozabila mentionata nu micşorează valoarea impozabila a acestora.

(9 $^4$ ) Se scutesc de T.V.A fãrã drept de deducere deseurileși reziduurile de hirtieși de carton, de cauciuc, de plasticși de sticlă (cioburi de sticlă) procurate pe teritoriul Republicii Moldova de câtre subiectii impozabiliși utilize nemijlocit in activitatea lor de ântreprinzător în Republica Moldova.

(95) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere mãrfurile consumabile importate de forța militara străină care desfãasoara aplicații militare temporare, destinate uzului Sau consumului exclusiv al forței militareși al componentei civile. Listamãrfurilor consumabile se aprobă de câtre Ministerul Apărării al Republicii Moldova.

(9⁶) Se scutesc de T.V.A. fãrã drept de deducere miglioracele de transport importateși livrate cu titlu Gratisit (donatie), indifferent de termenul de expoatare, destinate:

a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziţile tarifare 8702 și 8703;

b) - abrogata;

c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziţia tarifara 8705 30000;

d) pentru curățarea străzilor, pentru imprăștiat materiale, pentru colectarea deșeurilor, clasificate la poziția tarifara 8705.

Pot benefici de facilitatea fiscală respectiva atît beneficiarii, cu condiția utilizării mijoacelor de transportmentionate exclusivîn conformitate cu destinatția lor finală, citși personele terțe care au importatși au livrat aceste mijoace de transportătre beneficiarii.

Beneficiarii Şi personale terțe nu pot commercializa, transmite în arenda, locatiune, uzufruct, leasing operational sau finanziar miłloacele de transportmentionate la lit.a)-d).

Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijoacelor de transport mentionate si de beneficiere de facilitatea fiscală respectivă este stabilit de Guvern.

(9') Se scutește de T.V.A. fără drept de deducere importul mostrelor de mărfuri cu valoarea intrinsecă care nu depășește 22 euro pentru un import. În cazul în care valoarea mostrelor de mărfuri depășește limita neimpozobilă indică, T.V.A. se calculează pornind de la valoarea în vamă a mostrelor de mărfuri, iar limita neimpozobilămentionata nu micșorează valoarea impozobilă a acestora. PENTRU A beneficia de scutire, mostrele de mărfuri trebuieși fie de nefolosit prin rupere, perforare tau marcare clarași permanentețau Sau prin alte procedee, cu condiția ca această operatiuneși nu le distrugă caracterul de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplică produselor alcoolice de la pozițiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilorși apelor de toaletă de la poziția tarifară 330300, tutunuluiși produselor pe bază de tutun de la pozițiile tarifare 2401, 2402și 2403.

$(9^{8})$ - abrogat.

(9) Se scutește de T.V.A. fara drept de deducere importul obiectelor de cult conform listei aprobateși modului stabilit de Guvern.

$(9^{10})$ Se scutește de T.V.A. fără drept de deducere importul mărfurilor de la pozițile tarifare 271012310, 271012700și 271019210, destinate aprovisionării aeronavelor implicate în transportul internațional de mărfuriși pasageri.

(9¹¹) Se scutesc de TVA fãrã drept de deducere mărfurile consumabile importate de echipele/modulele internaționale de intervenție care participă la exercitișile internaționale de management al consecințelor situataiilor exceptionale ce se desfãșoara pe teritoriul Republicii Moldova, destinate uzului Sau consumului exclusiv al echipelor/modulelor internaționale de intervenție. Lista mărfurilor consumabile se aprobă de Ministerul Afacerilor Interneși se prezintă Serviciului Vamal.

$(9^{12})$ In baza principiului reciprocitatei, se scutește de TVA fara drept de deducere introducerea mărfurilor destinate folosinței oficial de către misiunile diplomatieși oficiile consulare accreditation in Republica Moldova, de către reprezentantele organizaților internationale accreditation in Republica Moldova, destinate uzului Sau consumului personal de către membrii personalului acosster misiuni diplomaticeși oficii consulare sau al representanțelor organizaților internationale, precumși de către membrii familiilor lor care locuiesc impreună cu aceștia, cu exceptția cetățenilor Republicii Moldova, precumși a cetățenilor străini sau apatrizilor cu reşedinta permanentă in Republica Moldova.

Capitolul 5

SCUTIREA DE T.V.A. CU DREPT DE DEDUCERE

Articolul 104. Livrările scutite de T.V.A.

cu drept de deducere

Se scutesc de T.V.A. cu drept de deducere:

a) mărfurile, serviciile pentru exportși.toate tipurile de transporturi internationale de mărfuri (inclusiv de expediție)și pasageri, serviciile de transport internationai al gazelornaturale, precumși serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de commerciazare a bilitetelor de calătorie în traffic international, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv delivrare a combustibiluluiși a mărfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautica, decautare-salvareși de navigatie aeriană, aferente aeronavelor în traffic international, combustibilul destinat aprovisionării în Portul International Liber Giurgiulești a navelor maritime implicate în transportul international de mărfuriși pasageri, indifferent de naționalitatea navei sau de pavilionul acesteia;

b) energia electrică, energia termica, apa cală, alimentarea cu apăși canalizarea pentru bunurile cu destinăție locativă, inclusiv casele de vacanță, indifferent de subjectul în a carui gestiune se află acestea;

$\mathbf{b}^{1)}$ importul de gaze naturale prin intermediul retelelor de gaze naturale ori importul de gaze naturale introduse de pe o nava care transporte gaze lichefiate intr-o retea de gaze naturale, importul de energia electrica, importul de energia termica ori de energia realizata pentru răcire prin intermediul retelelor termice sau de răcire;

[Art.104 lit.b $^1$ ) introdusa prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

c) - abrogata;

$\mathbf{c}^{1}$ ) importul $\text{山}$ /sau livrarea pe teritoriul tarii a marfurilor, serviciilor destinate:

projectelor de asistentară tehnica, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de că re organizațiiile internationaleși târile donatoare în limita tratatelor la care aceasta este parteși a contractelor de statÎncheiate;
projectelor de asistentar invested ala, financtate din contul granturilor acordate Guvernului, precum si din contul granturilor acordate instituilior financtate de la buget.

Lista tratatelor internationale la care Republica Moldova este parte, lista contractelor de stat, lista proiectelor de asistenţă tehnica, lista granturilor acordate Guvernuluiși instituţilor finanţate de la buget, precum și modul de aplicare a scutirii de T.V.A. cu drept de deducere la livrarea pe teritoriul târii a mărfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;

d) - abrogata;

e) - abrogata;

f) märfurile, serviciile livrate in zona economică liberă din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economică liberă in afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate in zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precumși cele livrate de către rezidentți diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altaia, cu exceptiona serviciilor de transportși a energiei electrice de echilibrare, livrate in zona economică liberă din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precumși cele livrate de către rezidentți diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altaia;

f') märfurile livrate de câtre rezidentul unei zone economice libere a Republicii Moldova unui nerezident al Republicii Moldova, dacă marfa este predată în scopul prelimcrări unui rezident al altei zone economice libere a Republicii Moldova, indicat de cumpăratorul/beneficiarul nerezident;

g) serviciile prestate de Întreprinderile industriiei ușoare pe teritoriul Republicii Moldova agentților economici care plasează mărfurile sub regimul vamal de perfectionare activă, în cadrul contractelor de prelimocrare în regimul vamal de perfectionare activă. Lista agentților economici, tipul serviciilor care cad sub incidenta prezentului punct, precum și modul de administrare a acestor servicii se stabileș conform condiților stabilite de Guvern;

h) - abrogata;

i) mărfurileși serviciile livrate în Portul International Liber Giurgiuleșiși Aeroportul International Liber Mărulescu din afara teritoriului vamal al Republigii Moldova, cele livrate din Portul International Liber Giurgiuleșiși Aeroportul International Liber

Märculeşti in afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, cele livrate in Portul International Liber Giurgiuleşti Şi Aeroportul International Liber Mărculeşti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum Şi cele livrate de către rezidentii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului International Liber Giurgiuleşti, Aeroportului International Liber Mărculeşti unul altaia, cu exceptiona serviciilor de transport livrate in Portul International Liber Giurgiuleşti Şi Aeroportul International Liber Mărculeşti din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum Şi a celor livrate de către rezidentii diferitor zone economice libere ale Republicii Moldova, Portului International Liber Giurgiuleşti, Aeroportului International Liber Mărculeşti unul altaia.

Capitolul 6

LIVRÄRILE

Articolul 105. Livrările de mărfuri, servicii

(1) Livrarea energiai electrice, a celei termice si a gazului se considera livrare de märfuri.

(2) Livrarea serviciilor legata de livrarea mărfurilor se consideră parte a livrării de mărfuri.

(3) Livrarea serviciilor legata de exportul de mărfuri se consideră parte a exportului de mărfuri.

(4) Livrarea mărfurilor legata de livrarea serviciilor se consideră parte a livrării de servicii.

(5) Livrarea serviciilor legate de importul de marfuri se considera parte a importului de marfuri.

Articolul 106. Livrările efectuate în cadrul realizării

contractului de mandat

(1) Livrarea de märfuri, servicii efectuata de câtre mandatar in numele mandantului constitue livrare efectuata de mandant.

(2) Executarea de câtre mandatar a insărcinării mandantului privind procurarea mărfurilor, serviciilor constituuie livrare efectuata de câtre furnizor mandantului.

Articolul 107. Livrările efectuate in cadrul realizării contractului

de comision $\text{山}$ contractului de administrare fiduciara

(1) Transmiterea mărfurilor de către comitent comisionaruluiși invers, precumși transmiterea mărfurilor de către comisionar cumpăratoruluiși de către furnizor comisionarului în cadrul realizării contractului de comision constituţie livrări de mărfuri.

(2) Valoarea impozabla a livrarii impozabile a marfurilor efectuata de catre

comitent comisionarului subject al impuneri ci T.V.A. reprezinta valoarea impozabla a livrarii acestor marfuri efectuate de catre comisionar cumparatorului. Valoarea impozabla a livrarii impozabile a marfurilor efectuata de catre comitant comisionarului care nu este subject al impuneri ci T.V.A. reprezinta valoarea livrarii acestor marfuri cumparatorului de catre comisionar diminuata cusuma T.V.A. care ar fi fost calculata de catre comisionar daca acesta ar fi fost subject impozabil ci T.V.A.

(3) La executarea ⟨insărcinării comitentului de a procura marfa, valoarea livrării de mărfuri efectuata de comisionar comitentului reprezinta valoarea livrării de mărfuri efectuata de către furnizor comisionarului.

(4) Executarea de câtre comisionar a insărcinări comitentului în cadrul realizării contractului de comision constituţie livrare de servicii.

(5) Daca, in cadrul executarii insarcinarii comitentului, comisionarul importa marfuri, acesta achita T.V.A. la import in conformitate cu art.101 alin.(7) si beneficiaza de dreptul la deducerea sumei T.V.A. in condiţile stabilite la art.102 alin.(10) lit.b).

(6) In cazul in care administratorul fiduciar actioneaza in nume propriu, dar pe contul fiduciantului, in legătura cu o prestare de servicii, se considera că el他们在 procureats i a prestat serviciile in caută.

(7) Valoarea impozabla a serviciului prestat administratorului fiduciar subject al impanerii cu T.V.A. de catre fondatorul administrarii constitue valoarea impozabla a serviciului prestat beneficiarului de catre administratorul fiduciar. Valoarea impozabla a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subject al impanerii cu T.V.A. de catre fondatorul administrarii reprezinta valoarea serviciului prestat cumparatorului de administratorul fiduciar diminuata cusuma T.V.A. care ar fi fost calculata de catre comisionar dacă acesta ar fi fost subject impozabil cu T.V.A.

(8) Prestarea serviciului de administrare fiduciara de cautre administratorul fiduciar fondatorului administrarii constitue livrare de servicii.

(9) In cazul in care fondatorul administrarii este un nerezident, administratorul fiduciar inregistrat ca plătitor de T.V.A. este obligat să calculeze T.V.A., iar în cazul lipsei statutului de contribuabil de T.V.A.- să achite T.V.A. la import de servicii în modul stabilit la art.109 alin.(2)și dispune de dreptul la deducerea sumei T.V.A. în condițiile stabilite la art.102. Livrarea ulterioara a serviciului de către administrorul fiduciar beneficiarului se impozitează cu T.V.A.

Capitolul 7

TERMENELE OBLIGATJEI FISCALE

Articolul 108. Termenele obligatiei fiscale

(1) Data calcularii obligatiei fiscale privind T.V.A. este data livrarii. Data livrarii se considera data predarii marfurilor, prestarii serviciilor, cu exceptia cazurilor stipulate la alin.(5)-(8).

(2) Pentru mărfuri, data livrării se consideră data predării (transmitterii) mărfurilor cumpărătorului (beneficiarului) sau dacă mărfurile sint Transportate, data livrării se consideră data la care începe transportarea, cu exceptionă mărfurilor de export pentru care data livrării se consideră data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.

(2¹) Pentru energia electrică de echilibrare, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale.

(3) In cazul livrări de bunuri imobiliare, data livrării se consideră data trecerii bunurilor imobiliare in proprietatea cumpăratorului la data inscrierii lor in registrarul bunurilor imobiliare.

(4) Pentru servicii, data livrării se consideră data prestării serviciului, data eliberării facturii fiscale sau data la care plata se efectuează subiectului impozabil, partial sau în integme, în dependentă de ce are loc mai îniate.

(5) Dacă factura fiscală. este eliberata sau plata este primită pînă la momentul efectuării livrării, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii plății, în dependență de ce are loc mai îniate.

(6) La efectuarea livrărilor regulate de mărfuriși servicii (energie electrică, termica, apă, gaz, arendă, locațiune, uzufruct etc.) pe parcursul unei anumite perioade de temp stipulate în contract, data livrării se consideră data predării mărfurilor, a prestării serviciului Sau data primirii fieărei plăti regulate, în functie de ce are loc mai îniate.

(7) In cazul livrării de mărfuriși servicii în cadrul unui contract de leasing (financiar sau operational), data livrării se consideră data specificata în contract pentru efectuarea plații.În cazul incasării plații în avans, data livrării se consideră data incasării avansului.

(8) Serviciile prestate care determină plăti successive, precum servicii de construcțiemontaj, consulţă, cercetare, expertizăși alte servicii similare, sint considerate efectuate la data la care sint intocmite procesele-verbale de predare-primire a lucrărilorși alto documento similare, pe baza căra se stabilește livrarea serviciilor, sau, în functie de prevederile contractuale, la data acceptării lucrărilor de către beneficiary.

(9) Data obligaţiei fiscale la procurarea proprietății Întreprinderilor declarateÎn proces de insolvabilitate, cu exceptția bunurilor imobiliare, se consideră data efectuării plății, inclusiv a plății prealabile pentru proprietatea procurata, sau data primirii proprietății de câtre cumpărător, În functie de ce are loc maiÎnainte. Pentru bunurile imobiliare, data obligaţiei fiscale se stabilește conform alin. (3).

(10) Data obligatiei fiscale la procurarea proprietății gajate, proprietății ipotecate, proprietății sechestrate se consideră data efectuării plății, inclusiv a plății prealabile pentru proprietatea procurata, sau data primirii proprietății de către cumpărator, în functie de ce are loc mai îniate.

Articolul 109. Termenele obligatiei fiscale

in cazul importurilor

(1) Pentru mărfurile importate, termenul obligației fiscale se consideră data declarării mărfurilor la punctele vamale sau, în cazul prevăzut la art. 113 alin. (1)și (2) din Codul vamal nr. 95/2021, data prelungirii termenului de plata, iar data achitării - data depunerii de către importator (declarant) sau de către un terț a mijloacelor bănesci la casieria organului vamal sau la contul unic trezorerial, confirmata printr-un extras din contul bancarși/sau contul de plăți.

(2) La serviciile importate, termenul obligatiei fiscale de calculare a TVA se considera data importului sau achitarii serviciului, inclusiv a platii in avans, in functie de ce a avut loc mai inainte.

(3) Marfa se consideră importata dacă importatorul respectă toate cerințele prevăzute de legislația vamală la importul de mărfuri pe teritoriul Republicii Moldovași dacă marfa a fost supusă drepturilor de import. În cazul în care drepturile de import pe marfa importata nu trebuie achitate, marfa se consideră importata cași cum ea ar fi fost supusă drepturilor de import, cu respectarea procedurilor corespunțatoare de import al mărfurilor, prevăzute în legislația vamală.

(4) In cazul in care, la introducerea pe teritoriul Republicii Moldova, märfurile sint plasate sub regimul vamal suspensiv cu scutirea totală de drepturi de import sau sub regimul vamal de tranzit, termenul obligației fiscaleși data achitări T.V.A. se consideră data încheierii regimului vamalși puneri mariișin liberă circulație.

Articolul $109^{1}$ . Data obligatiei fiscale pentru serviciile prestate

prin intermediul rețelelor electronice de câtre

nerezidenti pentru personale fizice rezidente

Pentru serviciile prestate de câtre subiectii impozabili stabiliti la art.94 lit.d), termenul obligației fiscale se consideră data efectuării plății, inclusiv a plății in prealabil.

Capitolul 8

LOCUL LIVRÄRII

Articolul 110. Locul livrării mărfurilor

(1) In cazul in care mărfurile nu sint expediate sau transporte, locul livrării mărfurilor se consideră locul aflării acestora la momentul la care este efectuata livrarea.

(2) Pentru mărfurile expediate sau transporte de cumpărator sau de o terța personă, locul livrării este considerat a fi locul aflării mărfurilor la momentul la care incepe expedierea sau transporteul mărfurilor către cumpărator, cu exceptția livrărilor pentru export.

(3) Pentru mărfurile expediate sau transporte de furnizor, locul livrării mărfurilor se consideră locul aflării acestora la momentul predării (transmitteri) sau la momentul trecerii lor în posesia cumpărătorului (beneficiarului).

(4) In cazul livrării de gaze naturale prin intermediul rețelelor de gaze naturale situate pe teritoriul Republicii Moldova sau prin orice rețea conectata la acestea, al livrării de energia electrică ori al livrării de energia termica sau de energia適用ă pentru răcire prin intermediul rețelelor termice ori al rețelelor de răcire către un commerciant subject imozobil, locul livrării se consideră a fi locul în care acel commerciant subject imozobil și are sediul pentru care se livreazuă mărfurile ori, în absenta unui astfel de sediu, locul în care acesta și are domiciliul stabil sau reşedinta obișnuită. Comerciantul subject imozobil este subjectul imozobil a carui activitate principală, în ceea ce priveste cumpațarea de gaze naturale, de energia electrică, de energia termica sau de energia適用ă pentru răcire, o reprezinta revânzarea mărfurilor respective și al carui consum propriu de astfel de mărfuri este negljabil.

[Art.110 al.(4) in redactia LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(5) In cazul livrări de gaze naturale prin intermediul rețelelor de gaze naturale situate pe teritoriul Republicii Moldova sau prin orice rețea conectata la acestea, al livrări de energia electrică ori al livrări de energia termica sau de energia UTILIZATA pentru răcire prin intermediul rețelelor termice ori al rețelelor de răcire, în situția în care unei astfel de livrări nu se aplică alin. (4), locul livrări reprezinta locul în care cumpăratorul utilizează și consumă efectiv mărfurile. Atunci cand cumpăratorul nu consumă efectiv gazele naturale, energia electrică, energia termica sau energia UTILIZATA pentru răcire ori le consumă doar partial, se consideră că mărfurile în cauză neconsumeau au fost utilizesși consumate în locul în care cumpăratorul și are sediul pentru care se livrează mărfurile respective.În absenta unui astfel de sediu, se consideră că acesta a utilizingși a consumat mărfurile respective în locul în care și are domiciliul sau reşedinita obișnuită.

[Art.110 al.(5) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

Articolul 111. Locul livrãrii serviciilor

(1) Locul livrării serviciilor se consideră:

a) locul aflarii bunurilor imobiliare - pentru serviciile prestate de experti si agenti immobiliari, lucrarile de constructie aferente bunurilor imobiliare, serviciile de cazare, indifferent de categoria de comport in hotel, hotel-apartament, motel, vilă turistica, bungalou, pensiune turistica, pensiune agroturistica, camping, sat de vacanța sau tabară de vacanță, serviciile de acordare a drepturilor de utilizes a bunurilor imobiliare si serviciile de pregătire si coordonare a lunlarilor de construcție, care includ serviciile prestate de arhitecti si de societățile care asigura supravegherea pe suntier;

b) calea pe care se efectuează transportul, luîndu-se in considerare distanța parcursă - la prestarea serviciilor de transport;

c) locul prestării efective a serviciilor:

legate de bunurile mobile tangibile;
prestate în domeniul culturii, artei, șiintei, înțamintului, culturai fizice, divertismentului sau sportului ori într-un alt domeniu similar de activitate;
legate de activités auxiliare de transport, aça ca incarcarea, descarcarea, manipularea si alte activités similare, stramutarea, asamblarea;
legate de evaluarea bunurilor mobile tangibileși de lucrarile efectuate asupra acestora;

d) locul utilizarii $\text{山}$ posedarii serviciului - la darea in chirie a bunurilor mobile tangibile;

e) sediul sau, in cazul in care acesta lipseste, domiciliul ori reşedinta beneficiarului următoarelor servicii:

servicii de transmitere a obiectelor de proprietate industrială, precumși cele referitoare la obiectele dreptului de autorși ale drepturilor conexe;

-serviciidepublicitate;

servicii ale consultantiilor, inginerilor, birourilor de consulantă, avocatilor, contabililorși de marketing (studiere a pietei), traduceri de texte, precumși servicii de furnizare a informației, inclusiv prin centrele de intermediere a serviciilor publice de Telefonie fixăși mobilă;
servicii in technologia informatiei, informatrice, acordate prin intermediul echipamentelor de comunicações electronic;
servicii de angajareși furnizare de personal (punere la dispositie de personal);
servicii ale agentilor care activează în numeleși din contul alto persone - pentru serviciile enumerate la prezenta literă;

f) locul destinatiei märfurilor, expediate dupa prelimocrare - la prelimocrarea märfurilor pe teritoriul vamal Şi in afara teritoriului vamal;

g) locul în care beneficiarul este stabilit, în cazul serviciilor constând în acordarea accesului la rețelele de gaze naturale, la rețelele electrice ori termice sau la rețelele de răcire, în transportul și distribuția prin intermediul rețelelor respective, al alteror servicii legate direct de acestea, precum și în cazul serviciilor constând în rezervarea capacitatei de producre a energiae electrice.

[Art.111 al.(1), lit.g) introdusa prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(2) Locul livrării serviciilor se consideră sediul sau, în cazul în care acesta lipsește, domiciliul ori reşedinta beneficiarului următoarelor servicii:

a) servicii de comunicações electroneice;

b) servicii de radiodifuziune $\text{山}$ televizione;

c) servicii furnishize prin mishloace radioelectronice.

(3) Serviciile furnishize prin mijloace radioelectronice in sensul alin.(2) lit.c) cuprind:

a) furnizare Şi găzduire de site-uri pe internet, mentenanta la distanță a programelor Şi echipamentelor;

b) furnizare de software $\text{山}$ actualizarea acestora;

c) furnizare de imagini, texte $\text{山}$ informa $\text{山}$ $\text{山}$ punerea la dispoziie a unor baze de date;

d) furnizare de muzica, termeși jocuri, inclusiv jocuri de norocși pariuri din cadrul emisiunilor, sau de manifestări politic, cultura, artistice, sportive, stiintificeși de divertisment;

e) furnizare de servicii de invatamint la distanţă.

(4) Locul livrării serviciilor care nu au fost enumerate la alin.(1)-(3) se consideră sediul Sau, în cazul în care acesta lipsește, domiciliul ori reşedinta personei care presteazu serviciile respective.

(5) Locul livrării serviciilor prevăzute la art.95 alin.(1 $^{1}$ ), prestate de catre nerezidentii care desfăsoară activitate de înreprinzător fara deținerea formei organizatorico-juridice în Republica Moldova pentru personele fizice rezidente ale Republigii Moldova care nu desfăsoară activitate de înreprinzător, se consideră Republica Moldova dacă este îndepinită cel puțin una+dentre următoarele condiții:

a) reşedinta personei fizice este în Republica Moldova;

b) sediul bâncii în care este beschis contul'utilizat pentru achitarea serviciilor sau sediul operatorului de miłоace finanziare electronice, prin intermediulă caruia are loc achitarea, este în Republica Moldova;

c) adresa în rețea (IP) a dispositivului適用 de către cumpărător pentru procurarea serviciilor este în Republica Moldova;

d) prefixul telefonic de $\text{卡}$ 適用 utilizes pentru procurarea sau achitarea serviciilor este attribuit Republicii Moldova.

Capitolul 9

ADMINISTRAREA T.V.A.

Articolul 112. Inregistrarea subjectului impozabil

(1) Subiectul care desfasoara activitate de intreprinzator, cu exceptia antreprenorilor independenti conform cap. $10^{4}$ al titlului II, autoritateilor publice, institucliilor

publice, specificate la art.51, exceptind instituţiile de invățamint publice, este obligat să se înregistreze ca contribuabil al T.V.A. dacă el, intr-o oricare perioada de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri, servicii în sumă ce depășeste 1,2 milioane de lei, cu exceptiona livrărilor scutite de T.V.A. fără drept de deducereși a celor care nu constituuiie obiect impozabil în conformitate cu art.95 alin.(2). Subjectul este obligat să înstiinteze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completînd formularul respectiv,și se înregistreze nu mai türziu de ultima zi a lunii în care a avut loc depășirea. Subjectul se consideră înregistr Strat din prima zi a lunii urmâtoare celei în care a avut loc depășirea. În cazul în care subjectul anterior a fost înregistr Strat în calitate de plătitor de T.V.A., perioada detinerii statutului de plătitor de T.V.A. nu se ia în calcul la precierea pragului de înregistrare.

[Art.112 al.(1) modificat prin LP228 din 10.07.25, MO452-455/29.08.25 art.623; in vigoare 01.01.26]

(2) Subjectul care desfasoară activitate de înreprinzător are dreptul să se înregistreze în calitate de contribuabil al T.V.A. dacă el preconizeazuă efectuarea livrărilor impozabile de mărfuri tau servicii. Subjectul se consideră înregistrat din prima zi a lunii urmâtoare celei în care a fost depusă la Serviciul Fiscal de Stat cererea de înregistrare, cu exceptiona cazurilor prevăzute la alin.(1).

(3) La inregistrarea subjectului impozabil, Serviciul Fiscal de Stat este obligat să-i elibereze certificatul de inregistrare, aprobat în modul stabilit, cu indicarea:

a) denumirii (numelui) $\text{山}$ adresei juridice ale subjectului impozabil;

b) datei inregistrarii;

c) codului fiscal al subjectului impozabil.

(4) Subjectul care desfãçoarã activitate de Întreprinzător Şi care beneficiază de import de servicii, cu exceptția celor scutite de T.V.A., fãrã drept de deducere a caror valoare, fiind adăugata la valoarea livrărilor de mârfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricăror 12 luni consecutive, cu exceptția livrărilor scutite de T.V.A. fãrã drept de deducere ŞI a celor care nu constituie obiect imozabilitÎn conformitate cu art.95 alin.(2), depășeste 1,2 milioane de lei este obligat să se Înregistreze ca contribuabil al T.V.A. În modul stabilit la alin.(1) din prezentul articol.

(4¹) Subiectul care desfãçoarã activitate de Întreprinzător În Republica Moldova Şi este beneficiarul mǎrfurilor conform art. 110 alin. (4) Şi (5) este obligat sã se Înregistreze ca plătitor de TVAÎnainte de a efectua procurările respective.

[Art.112 al.(4 $^1$ ) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(5) Subjectul caruia, in cadrul reorganizarii prin fuziune,dezmembrare sau transformare,i-au fost transmise drepturi si/sau obligati de catre intreprinderea reorganizata detinatoare a statutului de platitor de T.V.A.se considera inregistrat in calitate de subject impozabil de la data inregistrarii de stat a noilor persone juridice,cu exceptia cazului de reorganizare prin absorbtie,pentru care data inregistrarii in calitate de subject al

impuneri i cu T.V.A. este data inregistrarii modificarilor $\hat{\mathbf{\Pi}}$ in actele de constituire ale personei juridice absorbante.

Subiectii sunt obligati să instiinteze oficial despree reorganizare Serviciul Fiscal de Stat in termen de 5 zile lucratoare de la data inregistrarii de stat a noilor persone juridice, cu exceptia reorganizarii prin absorbție, pentru care termenul de 5 zile lucratoare incepe sa curga de la data inregistrarii modificarilor in actele de constituire ale personei juridice absorbante.

Articolul 112¹. Inregistrarea in calitate de subjecti impozabili

a nerezidentilor care desfasoara activitate

de intreprinzator fara detinerea formei

organizatorico-juridice in Republica Moldova

(1) Nerezidentul care desfasoarà activitate de intreprinzător farà detinerea formei organizzatorico-juridice în Republica Moldovași prestează servicii prin intermediul rețelelor electronică în adresa personelor fizice rezidente ale Republicii Moldova care nu desfasoarã activitate de intreprinzător Sau prin intermediul caruia are loc achitarea de cotre personele fizice rezidente ale Republicii Moldova care nu desfasoarã activitate de intreprinzător a serviciilor de care beneficiază prin intermediul rețelelor electronicale la alte nerezidenti se consideră inregistrar în calitate de plătitor al T.V.A. din ziua în care i-a fost attribuit codul fiscal în conformitate cu art.163 alin.(7¹).

Articolul 113. Anularea inregistrarii

(1) In cazul suspendarii livrarlor supuse T.V.A., subjectu impozabil este obligat sa informeze despree aceasta Serviciul Fiscal de Stat. Anularea inregistrarii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaza in modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

(2) Serviciul Fiscal de Stat este în drept și anuleze de sine statătător înregistrarea contribuabilului T.V.A. în cazul în care:

a) - abrogata;

b) subjectul impuneri i nu a prezentat declaratie privind T.V.A. pentru fiecare perioada fiscală;

c) informația prezentata despree sediul subiectului si sediul subdiviziunilor acestuia este neveridica;

d) subjectul imputeri a fflat in proces de lichidare nu a depus cererea privind anularea inregistrarii ca contribuabil al T.V.A in legatura cu lichidarea pina la inceperea controului fiscal.

(3) In momentul anularii inregistrarii contribuabilului T.V.A., el se considera ca subject care a efectuat o livrare impozabila a stocurilor sale de märfuri.si a mijoacelor fixe pentru care, la momentul procurarii lor, T.V.A. a fost dedusă si trebuie sa achite datoria la

T.V.A. pentru această livrare. Valoarea impozabla a livrarii respective se consideră valoarea ei de piță, iar pentru activele supuse amortizării - valoarea cea mai mare+dentre valoarea contabilităși valoarea de piță.

(4) Data anularii inregistrarii ca contribuabil al TVA se considera data intocmirii actului de control in a carui bază este emisă decizia conduceri i Serviciului Fiscal de Stat privind anularea inregistrarii.

(5) In cazul suspendarii activitatei subiectului impozabil in conformitate cu legislata in vigoare, inregistrarea in calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anulează. In cazul efectuării livrărilor in perioada de suspendare a activitatei, obligateș drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii in care au fost efectuate aceste livrări.

(6) In cazul lichidării, anularea înregistrării ca contribuabil al T.V.A. se efectuează în baza cereri dipeuse de contribuabil pina la data începeri controlului fiscal în legătură cu lichidarea agentului economic. Dacă contribuabilul nu depune cererea respectiva pina la data începeri controlului fiscal în legătură cu lichidarea agentului economic, anularea înregistrării ca contribuabil al T.V.A. se efectuează în temeiul alin.(2) lit.d).

Articolul 114. Perioada fiscală privind T.V.A.

(1) Perioada fiscală privind T.V.A. constituie o lună calendaristica,incepînd cu prima zi a lunii.

$(1^{1})$ Perioada fiscală privind T.V.A. pentru subiectii impozabili stipulați la art.94 lit.d) constituiie un trimestru calendaristic.

(2) In cazul anularii inregistrarii, ultima perioadă fiscală incepe in prima zi a lunii in care a avut loc anulareași se termină in ultima zi a lunii cînd a intrat in vigoare actul cu privire la anularea inregistrarii.

Articolul 115. Declararea T.V.A..si achitarea ei

(1) Fiecare subject impozabil, specificat la art.94 lit.a), c), e) si/sau lit.f), este obligat sa prezinte declarata privind T.V.A. pentru fiecare periodă Fiscală. Declarata se intocmește pe un formular oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai tirziu de data de 25 a lunii care urmează după încheirea perioadei fiscale.

$(1^{1})$ Declarata privind T.V.A. se prezinta'utiliznde, in mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronică, in condițiile stipulate la art.187 alin.(2¹).

$(1^{2})$ Fiecare subject impozabil specificat la art.94 lit.d) este obligat sa prezinte declarata privind T.V.A. pentru fiecare periodadă Fiscală în care au avut loc livrări impozabile. Declarata se intocmește conform formularului aprobat de Serviciul Fiscal de Statși se prezinta în mod obligatoriu, prin metode automatizate de raportare electronică, prin intermediuol cabinetului electronic personal al contribuabilului, în termen de până la data de 25 a lunii care urmează după încheierea periodaei fiscale.

$(1^{3})$ Fiecare subject impozabil care nu este inregistrat ca platitor de TVA si care procură mărfurile mentionate la art. 101 alin. $(1^{1})$ este obligat să prezinte declarata privind TVA pentru fiecare perioada Fiscală în care au avut loc procurările respective.

[Art.115 al.(1³) introdus prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(2) Fiecare subject impozabil trebuie sa verse la bugetsuma T.V.A., care urmează a fi achitata pentru fiecare perioada fiscală, cel türziu la data stabilitate pentru prezentarea declaratiei pe această perioada, cu exceptia achitării T.V.A. in buget:

a) pentru serviciile aferente importului de mărfuri, a căi achitare se face la momentul importului mărfii;

b) pentru serviciile importate de către subiectii ce nu sunt inregistrati ca contribuabili de T.V.A. în conformitate cu art. 112, aăr o achitare se face până la data de 25 a lunii următoare celei în care a fost importat sau achitat serviciul, în functie de ce a avut loc mai îniate;

c) pentru procurările specificare la art. 95 alin. (1) lit. e)și/sau lit. f), achitarea T.V.A. se efectuează până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea, eliberarea facturii fiscale sau la data la care se efectuează plata, în functie de ce are loc mai îniate.

(3) Pentru fiecare perioada fiscala, subiectii impozabili specificati la art.94 lit.d) trebuie sa verse la bugetsuma T.V.A., in una dentre valutele MDL/USD/EUR, cel târziu la data stabilitate pentru prezentarea declarației pe această perioada.

Articolul 116. Ajustarea sumei T.V.A. in cazul datoriilor

compromise

(1) Dacă, după includerea în declarata privind T.V.A. a sumei T.V.A. calculate pe livrarea efectuata, toatasuma sau o parte a ei se consideră, conform legislatiei, drept datorie compromisa, subiectul impozabil are dreptul la ajustarea sumei T.V.A. calculate începînd cu perioada fiscală în care s-a constatat datoria compromisa. Suma T.V.A. care urmează a fi ajustă este egală cusuma T.V.A. calculatape livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate.

(2) Dacasuma datoriei compromise se restituiue subjectului imozabil dupa ajustarea sumei T.V.A. calculate conform prevederilor alin.(1), aceastăsuma se considera ca plata pentru urmatoarea livrare imozabila efectuata la momentul primirii sumei datoriei compromise.

(3) Daca, dupa includerea in declarata privind T.V.A. a sumei T.V.A. in baza facturii fiscale primite, toatasuma sau o parte a ei se considera, conform legislatiei, drept datorie compromisa, subjectul imozabil va exclude din deduceresuma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate.

Articolul 117. Factura fiscală

(1) Subjectul imozabil care efectueaza o livrare imozabila pe teritoriul tarii este obligat sa prezinte cumparatorului (beneficiarului) factura fiscale pe livrarea in cauză. Prezentarea facturii fiscale se efectueaza la momentul aparitiei obligatiei fiscale, stabilit prin art.108, cu exceptia cazurilor prevazute de prezentul cod. Pentru livrările imozitate conform art.104 lit.a), eliberarea facturii fiscale nu este obligatore.

$(1^{1})$ Subjectul imozabil inclus in lista privind utilizes area obligatorie a facturii fiscale electronice (e-factura), aprobata de Serviciul Fiscal de Stat, la efectuarea livrarii imozabile pe teritoriul tarii, este obligat sa prezinte cumparatorului (beneficiarului) pentru livrarea in cauza factura fiscală electronică, eliberata in modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.

$(1^{2})$ La executarea contractelor attribuite conform Legii nr. 131/2015 privind achizitiile publice, Legii nr. 74/2020 privind achizitiile in sectoarele energeticii, apei, transporturilor si serviciilor poștale, Legii nr. 22/2025 privind conceusiunile de lucrăriși conceusiunile de servicii, legii privind attribuirea anumitor contracte de achizitiș publice în domeniile apărăriș securitateșși conform Regulamentului cu privire la achizitiile publice de valoare mica, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.870/2022, agentul economice este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrare factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energia electrică, de energia termica, de gaze naturale, pentru serviciile de comunicații electroniciceși serviciile comunale, nici celor efectuate ca urmare a executări合同ctelor care intră în domeniul de aplicare al legii privind attribuirea anumitor contracte de achizitiș publice în domeniile apărărișși secreitateș dacă acestoea sunt declarate secrete sau necessitiesă măsuri speciale de securitate, conform legislatiei nationale.

$(1^{3})$ La efectuarea livrărilor impozabile cu TVA de produse petroliere principale (benzina, motorina) pe teritoriul târii, subiectul impozabil este obligat să prezinte cumpăratorului (beneficiarului) pentru livrarea respectiva factura fiscală electronică (efactura).

$(1^{4})$ Subjectul impozabil la efectuarea livrarilor de marfuri/servicii caret agentul economic care se afla pe teritoriul Republicii Moldova si care nu are relaqui fiscale cu sistemas el bugetar este obligat sa prezinte cumparatorului (beneficiarului) pentru livrari de marfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrarile de energia electrică, de energia termica, de gaz natural, pentru serviciile de comunati电子商务.

(1 $^5$ ) Subjectul impozabil care efectuează livrări de mărfuriși servicii destinate realizării proiectelor prevăzute la art. 104 lit. $c^1$ ) este obligat să prezinte cumpărătorului (beneficiarului) pentru livrări de mărfuri/servicii factura fiscală electronică (e-factura). Prevederile prezentului alineat nu se aplică pentru livrările de energia electrică, de energia termica, de gaz natural, pentru serviciile de comunicații electroniceși serviciile comunale.

$(1^{6})$ Informatiile cu privire la personale care se afla pe teritoriul Republicii Moldova si care nu au relazioni fiscale cu/systemul ei bugetar se offera de câtre Agenția de Guvernare Electronică sau, după caz, de câtre Agenția Servicii Publice.

(2) Factura fiscală trebuie să includă următoarele informatii:

numărul curent al facturii/facturii fiscale;
denomirea (numele), adresași codul fiscal al furnizorului;
data eliberării facturii/facturii fiscale;
data livrãrii, dacã ea nu corespunde cu data eliberãrii facturii/facturii fiscale;
denomirea (numele), adresași codul fiscal al cumpăratorului;
tipul livrārii;
pentru fiecare tip de livrare de mărfuri, servicii:

a) cantitatea märfii;

a $^{1)}$ pretul de achizitie/livrare $\text{山}$ márimea adaosului comercial cumulativ - in cazul livrarii marfurilor social importante;

b) pretul unui articol de marfa fara T.V.A.;

c) cota T.V.A.;

d) - abrogata;

e)suma totala alivrarii de marfuri, servicii, care urmează a fi achitata;

f)suma totala a T.V.A;

g) în cazul în care se aplică mecanismul de taxare inversă -mentioniunea „Taxare inversă".

[Art.117 al.(2), pct.7) lit.g) introdusa prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(3) Pentru vinzarea cu amanuntul si prestarile de servicii in locurile special amenajate si in cadrul comertului electronic, cu plata in numerar si/sau prin intermediul instrumentelor de plata fara numeralar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu exceptia cazurilor cind este solicitata de cumparator, dar nu mai tarrziu de ultima zi a lunii in care a avut loc livrarea), dacă sint respectate urmatoarele condiţii:

a) subjectul impozabil tine evidenta sumei primite si achitate in numerar si/sau prin intermediul instrumentelor de plata fara numerar la fiecare punct commercial si de prestari servicii cu utilizesa echipamentelor de casa si de control, prin intermediul serviciilor bancilor, ale Intreprinderi de Stat "Pocta Moldovei", prin intermediul alter prestatori de servicii de plata. Inregistrarea prin echipamentul de casa si de control se efectueaza in momentul primirii sumei in numerar si/sau achitarii sumei cu instrument de plata fara numerar, cu exceptia sumelor achitate cu instrument de plata fara numerar in cadrul comertului electronic;

b) la sfirşitul fiecărei zile de lucru, în documentația de evidență este înscrisăsuma totală a T.V.A. pe livrările efectuate, iar în documentul de evidență a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate în numerarși/sau prin intermediuI instrumentelor de plata fara numeralar.

(4) In cazul produselor digitale exportate sub forma de servicii livrate pe cale electronicăși achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internazionale de plăti, eliberarea facturii fiscale nu este obligatore.

(5) La livrarea energiai electrice, energiai termice, apei, gazuluiși serviciilor către populație cu plata în numeralar, inclusiv prin intermediul serviciilor băncilor, ale Întreprinderii de Stat "Poșta Moldovei", ale alteror prestatori de servicii de plata, eliberarea facturilor fiscale de către furnizorii mărfurilor, serviciilor nu se efectueaza.

Articolul $117^{1}$ . Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale

(1) La efectuarea livrărilor de mărfuri, în cazul în care acestea se transporte, data eliberării facturii fiscale este data la care începe transportul lor, cu exceptiona cazurilor specificate la alin.(11)și (13).

(2) La efectuarea livrarilor regule de marfuri, servicii (energie electrica, termica, apă, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii eliberează factura fiscală pentru perioada în care a fost efectuata livrarea, odata cu prezentarea cautre cumpărator a contului.

$(2^{2})$ La livrarea energiai termice $\text{山}$ apei calde caret operatorii retelelor de distribuţie a energiai termice $\text{山}$ apei calde, producătorul, in baza informației prezentate de operatori i retelelor de distribuție a energiai termice $\text{山}$ apei calde, eliberează factura fiscală cu divizarea volumelor in functie de cota T.V.A. aplicata.

[Art.117¹ al.(2³) abrogat prin LP139 din 13.06.25, MO340-342/28.06.25 art.389; in vigoare 01.01.26]

(3) - abrogat.

(4) La livrările de produție agricolăși de mărfuri, servicii către proprietarii de teren agricol în contul plății pentru arenda pămîntului, factura fiscală se eliberează de arendaș în ultima zi a lunii în care a avut loc livrarea, la valoarea totală a livrării, cu anexarea informției despree beneficiari, ce contine indicatorii specificați în factura fiscalăși semnătura olografă a beneficiarilor, în cazul unui document emis pe suport de hârtie, sau semnătura electronică calificata, în cazul unui document electronic.

(5) La transmiterea dreptului de utiliser a produsului informational, factura fisca à se elibereazá de câtre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilità pentru achitarea folosirii produsului informational, indifferent de faptul dacă transmiterea dreptului de autor are loc in baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.

(6) Eliberarea de câtre comitent a facturii fiscale se efectuează la transmiterea mărfurilor la comisionar. La livrarea mărfi i câtre cumpărător (beneficiar), comisionarul

eliberează factura fiscală în nume propriu.În măsura în care execută insărcinarea comitentului, comisionarul ii eliberează factura fiscală.

(7) La executarea ⟨insărcinării comitentului de a procura marfă pentru ca, ulteriori, są o predea acestuia, comisionarul eliberează factura fiscală în nume propriu la predarea măr汕ă câtre comitent.^[n măsura în care execută ⟨insărcinarea comitentului, comisionarul ii eliberează factura fiscală.

(8) Factura fiscală elaborata de fondatorul administrarii se prezinta administratorului fiduciar. La livrarea de mărfuri, servicii că cumpărătorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar eliberează factura fiscală în nume propriu. Pe măsura acordării serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar eliberează fondatorului administrarii factura fiscală.

(9) La primirea platii inainte de efectuarea livrarii, factura fiscala se eliberează, după caz, la primirea platii sau la efectuarea livrarii in urmátoarele situatai:

a) commercizarea de cautre intreprinderile de alimentatie publica a produselor alimentare de fabricatie proprie si a märfurilor cautre cumparatorul (beneficiarul) care este subject al activitatei de intreprinzator si care plateste in prealabil deservingrea la intreprinderea de alimentatie publica pentru o anumită perioada, factura fiscală eliberinduse in momentul efectuarii prealabile a plații;

b) abonarea la publicaile periodice impozabile cu T.V.A., factura fiscală eliberinduse la primirea plătiin prealabil;

c) livrarea serviciilor de telegramie mobilă prin achitare în prealabil, eliberîndu-se factura fiscală în momentul, stabilit prin contract, al efectuării plății pentru serviciile acordate.

(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaza prin inscrierea lor intr-un rind separat in factura fiscală eliberata pentru livrarea de mărfuri, servicii. In cazul in care livrarea de mărfuri, servicii lipsește, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaza prin eliberarea facturii fiscale in care se vor inscrie doar acesto cheltuieli. In cazul refacturări cheltuielilor compensate in favoarea personelor fizice, emiterea facturii fiscale nu este obligatorie, aceasta fiind emisă doar la solicitarea personei fizice.

(11) In cazul in care valoarea impozabla a livrarii impozabile de marfuri se formează in momentul primirii acestora de catre cumparator ca rezultat al determinarii calitatei, maseiși calitateiilor de consum ale marfurilor, la expedierea acestora se eliberează factura fiscală/avizul de insoiture a marfurilor fara completeness area indicatorilor obligatorii care, la momentul expedierii marfurilor, nu sint indicati.

După stabilirea valorii impozabile a livrării respective, în baza facturii fiscale/avizului de însoțire a mărfurilor, furnizorul prezintă cumpăratorului factura fiscală, în care se reflectă numeroileși seriile avizelor de însoțire a mărfurilor,și informația despree livrările efectuate. La efectuarea multiplă a unor astfel de livrări în decursul unei luni, furnizorul, în baza facturilor fiscale/avizelor de însoțire a mărfurilor, eliberează cel puțin o data pe lună factura fiscală pe valoarea livrărilor efectuate.

(12) La ajustarea valori imozabile a livrări imozabile de mărfuri, de servicii după livrarea sau achitarea lor, furnizorul eliberează factura fiscală cu reflectarea în aceasta a denumirii mărfurilor, serviciilor la care a fost modificata valoarea imozabila, a obligatiei fiscale ajustate privind T.V.A.și a mărimii ajustării valori imozabile a mărfurilor, serviciilor care se indica cu semnul "minus" la micşorareși cu semnul "plus" la majorare.

(13) La transportarea mǎrfurilor, furnizorul are dreptul să emita avize de ¬insoțire a mǎrfurilor. ἀn cazul ὃn care furnizorul emite avize de ¬insoțire a mǎrfurilor, acesta eliberează factura fiscală ὅn baza avizelor emise, pina la sfirşitol perioadei fiscale ὅn care au fost emise avizele respective. ἀn cazul UTILIZÄRii facturii fiscale electronic (e-factura), furnizorul eliberează factura fiscală ὅn termen ce nu poate depăși 10 zile calendaristice ale lunii următoare celei ὅn care a avut loc livrarea documentata prin avizele respective.

(14) La efectuarea livrarilor de servicii si de produse petroliere, in cazul utilizarii e-facturii, furnizorul elibereaza factura fiscală in termen ce nu poate depși 10 zile calendaristice ale lunii urmatoare celei in care a avut loc livrarea documentata prin factura fiscală respectiva.

(15) La efectuarea livrărilor de mărfuri achitate prin intermediul cardului de plata de afaceri (business), în cazul UTILIZării e-facturii, furnizorul elibereazuța factura fiscală în termenul ce nu poate depăși 10 zile calendaristice ale lunii următoare celei în care a avut loc livrarea documentataș prin factura fiscală respectivă.

Articolul 118. Evidente märfurilor, serviciilor

(1) Fiecare subject imozabal este obligat sa tina evidenta intregului volum de marfuri, servicii livrate si a valorilor materiale, serviciilor procurate. In comertul cu amanuntul, in sfera prestarii serviciilor, subiectii imozabili sint obligati sa tina zilnic evidenta tuturor marfurilor livrate, serviciilor prestate achitate in numerar. Registrele de evidenta a procurarii si livrarii de marfuri, servicii trebuie intocmite nu mai tarrziu de data de 25 a lunii care urmează după incheierea perioadei fiscale privind T.V.A.

(2) Registrar de evidência a procurării de mǎrfuri, servicii trebuie são inclá:

a) Serbia Şi numărul facturii fiscale Şi/sau Serbia Şi numărul declaratiei de import Şi/sau numărul documentului confirmativ pentru importul de servicii;

b) data primirii facturii fiscale $\mathfrak{S}\mathfrak{i}/$ Sau data din declaratie in regim liber de vamă $\mathfrak{S}\mathfrak{i}/$ Sau data plații T.V.A. la servicii $\mathfrak{S}\mathfrak{i}$ numărul documentului de plata;

c) denomirea (numele) furnizorului;

d) descrierea succinta a livrarii;

e) valoarea totală a livrării fără T.V.A.;

f)suma totala a T.V.A..

(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se inregistreaza $\hat{\mathbf{\Pi}}$ registrele respective $\hat{\mathbf{\Pi}}$ in ordinea primirii/ eliberarii lor. Facturile fiscale

deteriorate sau anulate se păstrează la subjectul impozabil.

(4) Inscrierea in registrar de evidența a livrării de mărfuri, servicii trebuie sa inclă:

a) seria $\text{山}$ numarul facturii fiscale;

b) data eliberării ei;

c) denomirea (numele) cumparatorului (beneficiarului);

d) descrierea succinta a livrării;

e) valoarea totală a livrării prezentata pentru a fi achitata fără T.V.A.;

f)suma totala a T.V.A.;

g)suma rabatului,dacă acesta se ofera.

(5) Pentru fiecare perioada fiscală privind T.V.A. se tine o evidență generalizata, care include:

a)suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;

b)suma T.V.A. pe märfurile, serviciile livrate;

c) ajustările care influenteazăsuma T.V.A.;

d)suma netă a T.V.A. care trebuie achitata la buget sausuma excesiva netă a T.V.A. care urmează a fi trecută in cont;

e)sumaT.V.A.varsata la buget;

f)suma excesiva a T.V.A. rapportata la perioada fiscală următoare;

g)sumaT.V.A.supusārambursārii de la buget.

Articolul 118 $^{1}$ . - abrogat.

Articolul $118^{2}$ . Modul $\varsigma$ termenele de eliberare a formularelor

de facturi fiscale, a série.si diapazonului de

numere

(1) - abrogat.

(2)-abrogat.